개인소득세

우리 경제체제 개혁이 계속 추진되면서 시장경제의 건립과 보완, 경제발전 수준과 종합 국력이 눈에 띄게 높아지면서 현행 개인소득세 운행 메커니즘은 세제 비과학, 세금 설계가 불합리하고 징수제도가 엄격하지 않다는 등의 결함을 점차 드러내고 있다. 주로 다음과 같이 표현했다.

(a) 분류 과세 모델은 불공평하고 비효율적이다.

현재 세계 각국은 개인소득세 징수 모델을 분류소득 징수, 종합소득 징수, 혼합소득 징수의 세 가지 범주로 나누고 있다. 중국은 전형적인 분류 소득세이다. 납세자의 각종 소득을 세법의 규정에 따라 분류하고, 각 소득에 적용되는 세율에 따라 별도로 징수하며, 개인 소득을 요약하지 않는다. 그 이론적 근거는 납세자의 서로 다른 수입이 서로 다른 노동을 반영해 구분 정의 원칙을 관철해야 한다는 데 있다. 그러나 실제로는 납세자의 세금 부담을 불공평하게 하고, 징수 효율과 경제적 이득이 낮다. 주요 성과는 다음과 같습니다.

1, 세금 부담은 불공평하다. 서로 다른 출처의 소득에 대해 서로 다른 징수 기준과 방법을 채택하면 납세자의 실제 납세 능력을 전면적으로 반영할 수 없다. 총수입이 같은 납세자라도 수입원이 다르기 때문에 세금 부담도 다를 수 있다. 예를 들어, 저축 예금 이자에 대해 개인 소득세를 다시 징수하는 경우, 징발점이 없어 연금 성격의 저축 예금 이자의 상당 부분이 과세되고, 일부 고소득자들은 종종' 개인 자금 저축' 을 이용하거나 주식시장에 들어가 조세 회피를 하는 경우가 많다. 게다가, 복권 당첨소득에 대한 과세는 뚜렷한 퇴보가 있다. 500 만 개의 대상 및 기타 상 (654 만 38+0 만원 미만 500 만원) 이 개인소득세의' 우연소득' 항목에 따라 20% 의 개인소득세를 징수하기 때문에' 세금 부담은 대상 및 기타 상 사이뿐 아니라 임금, 임금, 노무보상 및 기타 고된 소득 사이에도 누적되는 [4] 이다 예를 들어 컴퓨터 스포츠 복권 65438+ 만원, 현행 개인소득세' 우연소득' 에 따라 당첨자는 2 만원의 세금을 내야 한다. 이 654.38+ 만원이' 노무보상' 에 따라 세금을 계산하면, 추가 규정이 있어 40% 의 세율이 적용되고, 과세 금액은 25,000 위안이다. 654.38+ 만원이' 임금임금' 에 따라 세금을 징수하고 40% 세율이 2 만 9000 원이라면 이런 세제 모델은 부담력 원칙을 반영하기 어려울 뿐만 아니라 수평공정원칙이 부족하다는 것이 분명하다.

2.' 사람 중심' 인문적 특징은 소득 분배 조정에 반영되지 않았다. "오늘날의 사회에서는 경제가 고도로 발전함에 따라 정부는 정책을 제정할 때 인간의 요구를 더 많이 고려해야 한다.' 사람 중심' 은 이미 대다수 정부가 관련 정책을 제정하는 중요한 원칙 중 하나가 되었다 [5]. 현재 우리나라의 개인소득세는 아직 이 원칙을 반영하지 않았다. 우리나라의 현행 개인소득세법에 따르면 임금 개인소득세 납세자는 임금 임금을 받는 개인으로, 개인의 가족을 부양하는 실제 상황을 고려하지 않는다. "예를 들어, 장삼이 세 식구의 집이라면, 그 사람, 애인, 아이가 실직하거나 실직하고, 월소득 1200 원입니다. 이사 일가 다섯 식구, 다른 상황도 마찬가지다. 유일한 차이점은 집에 노인 두 명이 있다는 것이다. 현행 개인소득세법에 따르면 장삼은 매달 20 위안의 세금을 내야 하고, 세후 수입은 1 180 원, 1 인당 소득은 393.3 위안이다. 20 원세를 내고, 이 4 인당 세후 수입은 236 위안에 불과하며, 차이는 KLOC-0/57.3 위안이다. 해외, 특히 개인소득세제도가 비교적 완비된 나라에서는 세전 비용 공제가 납세자의 실제 상황을 고려해야 한다. 예를 들면 고정가정비용 공제는 실제 가정부양인구에 따라 계산해야 한다. 또한 노인을 부양하고 자녀를 부양하는 추가 공제, 중병에 입원하는 추가 공제, 교육훈련의 추가 공제, 첫 주택 매입에 대한 추가 공제 등을 고려해야 한다. 이러한 공제를 통해 납세자는 공정한 출발점에 세금을 내고 공제 항목 간소화로 인한 세금 불공평을 피할 수 있다.

(b) 주민 납세자의 정의와 징수 범위는 비과학적이다.

1, 주민 납세자의 정의는 비과학적이다. 국제적으로 주민납세자는 일반적으로 반년 (183 일) 의 기준을 채택하고, 우리나라에서는 국내에 거주하는 기간에 따라 각각 90 일 규칙, 1 년 규칙, 5 년 규칙을 시행한다. 국제사회에 비해 우리 주민 신분 제도에는 다음과 같은 문제가 있다. 첫째, 중국의 1 년 기준이 너무 완화돼 반년 규칙에 따라 주민으로 확립될 수 있는 개인이 중국에서 주민으로 활동할 수 있게 됐다. 둘째, 주민신분의 변화, 즉 우리 주민과 비주민신분의 변화에 대해서는 명확한 규정이 없다. 셋째, 납세의무의 규정에 있어서 엄밀하고 과학적이지 않다.

2. 징수 범위가 좁아서 세수 유실을 초래하였다. 우리나라의 현행 개인소득세 징수 범위는 열거사업법, 즉 세법에 열거된 항목에 대해서만 세금을 부과하고 열거되지 않은 항목에 대해서는 세금을 부과하지 않는 것이다. 이 방법은 겉으로는 명확해 보이지만, 실제로 우리나라 개인의 실제 수입의 화폐화, 회계화 수준이 낮기 때문에 많은 과세 소득이 과세되지 않아 과세 범위가 상대적으로 좁고 일방적인 것을 반영한다. 이 상황은 주로 다음과 같은 측면에서 나타납니다: 첫째, 기업은 지불 방식을 변경하여 세금을 탈루합니다. 예를 들어, 일부 기업은 상품을 직접 또는 간접적으로 분배하여 개인 화폐소득으로 전환하지 않기 때문에 세금을 내지 않는다. 둘째, 기업은 면세 품목 범위를 확대하여 세금을 탈루한다. 일부 기업은 지방의 급식 보조금, 주택 보조금을 국가 통일 보조금으로 간주하고 세금을 내지 않는다. 셋째, 기업은 불합리한 수수료를 부과하여 세금을 탈루한다. 기업은 종종 업무 요구를 이유로 직원들을 위해 각종 비용을 부담하거나 상환한다. 넷째, 기업은 전환 채널을 통해 세금을 탈세한다. 기업은' 작은 금고' 를 설립하여' 부수입' 형식으로 직원들에게 지급한다. 이 부분의 수입과 지출이 입금되지 않아 탈세 누세가 형성되었다.

(c) 불합리한 세율 설계

초과 누진세율은 부담능력의 원칙을 가장 잘 반영하고 소득세 징수에 널리 채택된다. 그러나 우리나라의 현행 개인소득세 누진세율과 국제 개인소득세가 보편적으로 시행하는 누진세율을 비교하면 몇 가지 문제가 있다.

1, 더 진보적인 성적. 중국의 임금 개인 소득세율은 9 급 초과 누진이고 선진국은 보편적으로 누진급을 낮춘다. 예를 들어 미국의 개인소득세는 원래 14 로 2000 년 이후 5 로 떨어졌다. 이들 국가에 비해 우선 우리나라의 개인소득세 계산은 복잡하여 세금의 행정효율을 높이는 데 불리하다. 둘째, 등급 격차가 작을수록 세율이 많아 소득 격차 조정에 불리하다. 중국의 초과 누진세율 구조 중 후자의 등급이 너무 높다. 예를 들어, 7 단 월급 6 만원 이상인 사람은 거의 없기 때문에 실제로 이 세율은 쓸모가 없고 소득 격차를 조절하는 역할을 전혀 하지 않는다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 월급, 월급, 월급, 월급, 월급, 월급)

2. 한계 세율이 매우 높다. 우리나라 개인소득세의 한계세율은 45% 로 선진국에서 보편적으로 실시하는 한계세율보다 높다. 우선 우리나라 개인소득세의 높은 한계세율은 노동자를 동원하여 더 높은 수입을 창출하려는 적극성에 불리하다. 둘째, 위법 처벌의 예상 비용이 높지 않다면 높은 세율은 납세자의 탈세를 유발할 수밖에 없다.

세율이 일정하지 않습니다. 중국의 개인소득세율은 소득 항목에 따라 다르다. 임금에는 9 급 초과 누진세율이 적용됩니다. 개인 생산 경영 소득에는 5 급 세율이 적용된다. 노무보상소득은 20% 의 비례세율을 적용하며 일회성 소득 기형 (2 만원 이상) 에 대한 부가세 징수 방식을 채택하고 있다. 이는 국제사회가 보편적으로 시행하는 통일된 개인소득세율과는 완전히 다르다. 세율 설계의 불균형은 우리나라가 실시한 분류 소득 징수 모델에 의해 결정되기 때문에 불공정과 효율성의 문제도 있다.

(d) 비용 공제 기준이 불합리하다

우리나라의 현행 개인소득세비 공제 기준은 1993 년에 제정된 것으로, 임금 월비 공제액은 800 위안이다. 그러나 경제가 발전함에 따라 이 기준은 이미 우리 주민의 현재 생활수준에 적합하지 않다. 주된 이유는 최근 몇 년 동안 우리나라 소득 분배 제도와 소득 규모가 크게 변해 주민 소득 수준이 꾸준히 높아지고 있기 때문이다. 이 경우 비용 공제 기준이 변하지 않으면 일부 징점 이하의 주민도 과세 범위에 포함돼 주민들의 세금 부담을 상대적으로 늘린다. 중국의 물가 수준도 크게 높아졌다. 1994 에서 2000 년까지 도시 주민 소비가격지수가 29.57% 증가했다. 이 물가 지수에 따르면 2000 년 공제에 필요한 비용은 800× (1+29.57%) =1036.56 원입니다. 현재 800 위안의 공제 기준이 비교적 낮다는 것을 알 수 있다. 이로 인해 일부 저소득자들이 납세자 대열에 부당하게 진입하게 되었다. 중국 주민의 실제 생활비가 많이 올랐다. 주민지출 금액은 늘었지만 공제 기준은 변하지 않아 주민세 부담이 크게 늘었다.