우리나라의 국제조세경쟁 대응방안

글로벌 경제 통합 과정이 가속화되면서 다양한 국가 경제 간의 상호 의존성이 점점 심화되고 있습니다. 다양한 국가 및 지역의 정부가 일부 가치 있는 경제 활동에 대한 정책을 시행하는 것이 점점 더 어려워지고 있습니다. 왜냐하면 이러한 활동은 흔히 초국적이며 특정 국가 정부의 통제 범위를 벗어나기 때문입니다. 국제 조세 경쟁은 그러한 활동의 ​​전형적인 표현 중 하나입니다. 우리나라는 WTO에 가입했으며 GATS 및 기타 협정의 규정에 따라 자본 시장이 점차 개방되고 있으며 우리나라의 조세 제도는 계속해서 외국에 대한 의존도가 높아질 것입니다. 그러므로 국제조세경쟁과 국제조세협력에 적극적으로 대처하는 것이 우리나라의 합리적인 선택이다. 적정한 조세경쟁은 경제발전에 어느 정도 긍정적인 영향을 미치고 국제 이동자본에게도 상당히 매력적이기 때문에 대외 개방을 주장하는 우리나라도 적정한 조세경쟁에 참여해야 하는데 이 조세경쟁은 협력 속의 경쟁이다. . 즉, 국제 관행 존중을 전제로 한 경쟁입니다. 국제조세의 조율과 협력은 국제조세분야의 발전에서 필연적이고 합리적인 추세이며, 조율과 협력은 또한 주권과 이익 사이의 일정한 양보의 과정이므로 우리 나라는 협력에 적극적으로 참여하고 발언권을 가져야 한다. 우리나라의 정당한 이익을 최대한 보호하고 경제 세계화의 혜택을 누리기 위해 노력합니다.

(1) 우리나라의 조세 특혜 정책

개혁 개방 이후 우리나라는 외국인 투자 유치, 선진 기술 도입, 진흥을 위해 일련의 조세 특혜 정책을 시행해 왔습니다. 우리 경제의 급속한 발전. 조세특혜정책의 시행은 국가의 조세주권 범위에 속하지만, 세계경제통합 과정이 가속화됨에 따라 이러한 관점에서 우리나라의 조세특혜제도를 재검토할 필요가 있음은 의심의 여지가 없다.

'OECD 보고서'에서 정한 유해한 조세경쟁 기준과 비교해 볼 때, 현재 우리나라의 대외 관련 조세특혜 정책 중 일부는 유해한 조세경쟁이 의심되는 것으로 판단됩니다. 주요 징후는 다음과 같습니다. 첫째, 외자 기업은 오랫동안 초국적 대우를 받아 어느 정도 "링 펜스"를 형성했습니다. 소득세의 경우, 내국인과 외자기업의 법정 세율은 33%(외자기업의 지방소득세 3% 포함)이지만, 대부분의 도와 지방에서 실시하는 감면정책으로 인해 헛수고가 되고 있습니다. 도시), 과세표준 계산, 자산 처분, 재투자로 인해 세금 환급 등 우대 정책의 격차로 인해 매출세 측면에서 외국계 기업의 소득세 실제 부담률이 훨씬 낮습니다. 즉, 내자기업은 장비를 수입할 때 수입관세, 부가가치세, 소비세를 납부해야 하며, 외국인 투자기업은 감면 또는 무관세로 수입할 수 있다. 이러한 우대 조세 정책은 외국인 투자 기업과 국내 투자 기업을 어느 정도 분리하여 "링 펜스"를 형성합니다. 우리나라의 홍콩, 마카오, 대만 지역의 국경 무역 및 투자에 대한 일부 우대 정책과 특별 경제 구역, 해안 개방 도시, 해안 경제 개방 구역, 경제 기술 개발 구역 등을 중심으로 설계된 다단계 지역 세금 우대 정책이 있을 수 있습니다. 또한 "링 울타리(Ring Fence)"로 간주될 수 있습니다. 전자는 특정 범위의 납세자에게 혜택을 주는 반면 후자는 특정 지역에 혜택을 줍니다. 둘째, 세금 인센티브는 다층적이고 복잡하며 조세 시스템은 투명성이 부족합니다. 우리나라의 현행 세법은 위임된 입법을 광범위하게 활용하고 있다. 다른 국가. 많은 특혜 조세 정책은 일부 기본 원칙만 규정하고 이에 상응하는 시행 세부 사항이 부족합니다. 이는 유연성이 뛰어나고 실행 가능성이 낮으며 심지어 지역마다 해석과 시행 방법이 다릅니다. 또한, 일부 지방자치단체에서는 외국기업인의 지역 유치 강도와 규모를 확대하기 위해 권한 및 면제 범위 확대, 우대 범위 확대, 세제혜택 등을 투자유치 및 유치의 중요한 수단으로 활용하는 데 앞장서고 있다. 해당 지역의 기업 경쟁력을 강화합니다.

그러나 동시에 OECD의 악랄한 조세경쟁에 대한 기준과 억제대책은 주로 선진국의 관점에서 만들어지고 있다는 점도 주목해야 한다. 그러므로 우리는 또한 개발도상국의 관점과 우리나라의 구체적인 국내 여건의 관점에서 우리 나라의 특혜 정책을 분석해야 하며, 우리 나라는 외국인 투자를 유치하기 위해 다양한 장소의 다양한 비교 우위를 활용할 수 있습니다. 시장 잠재력이 큰 나라다. 국가 자체가 국제 자본에 대한 큰 유혹을 갖고 있다. 제대로 인도된다면 국제 자본은 유입될 동기를 갖게 될 것이다. 더욱이 우리나라의 노동력과 토지자원이 상대적으로 저렴하고, 정치적 환경이 상대적으로 안정적이라는 점은 국제자본 유입을 촉진하는 강력한 요인으로, 악랄한 조세경쟁을 할 필요가 없음을 보여준다. 우리나라는 아직 개발도상국이므로 일부 문제에 있어서는 다른 나라의 지원이 필요합니다. 우리나라의 조세우대 정책이 선진국의 조세감면 정책과 조화를 이루지 못한다면 우리나라가 효과적이라고 생각하기 어려울 것입니다. 다른 나라가 악의적인 활동을 하게 되면, 조세 경쟁을 하는 국가는 이들 국가로부터 보복을 당할 수 있으며, 이로 인해 우리 나라의 정상적인 조세 우대 정책이 실행되기 어려워지는 것은 손실을 볼 가치가 없습니다. 그러므로 우리 나라의 대외 관련 조세우대 정책은 상대국의 이익을 충분히 고려하고, 조세양허협정을 체결하며, 외국인 투자에 적절한 우대를 부여하는 것에 기초해야 합니다. 우리나라의 조세특혜 역시 투명성 요건을 충족해야 하며, 조세특혜제도 개혁을 적극적으로 추진해야 합니다.

(2) 국제조세포럼

앞서 언급한 바와 같이 OECD 보고서가 설립한 국제조세포럼은 OECD가 악랄한 국제조세경쟁을 억제하기 위한 실질적인 시도이다.

동시에 우리는 2002년에 세계은행, 국제통화기금, OECD가 공동으로 국제조세대화포럼(International Tax Dialogue) 설립을 시작했다는 사실을 알아냈습니다. 국제사회는 모든 당사자의 목소리를 반영하고 개도국과 선진국 간 상충되는 이해관계를 조율할 수 있는 협의와 대화 메커니즘을 구축하기 위해 이론적 논의에서 실천적 노력으로 전환했습니다. 그러나 오늘날의 세계는 모순으로 가득 차 있고 북과 남 사이의 커다란 이해 차이로 인해 효과적인 국제 조세 조정 메커니즘을 구축하는 것은 매우 길고 어려운 일입니다.

실제 상황에서는 각 국가의 조세제도를 직접적으로 일관성 있게 만들 수 있는 국가 주권을 넘어서는 힘이 없습니다. 그러나 각 국가의 조세 관할권을 조정하려면 각 국가에 의존해야 합니다. 평등과 상호 이익의 원칙에 따라 세무 당국의 국제 조정을 피하십시오. 예를 들어, Lesmussen은 다음과 같이 제안했습니다. 국제 조세 협력은 조세 정보 교환, 조세 관할권 및 세율 선택, 자본 흐름 제한 여부 등을 포함하여 양국 간 조세 시스템에 대한 전방위 협력이어야 합니다. 국제조세협력의 전제는 국제조세협력에 참여하는 각 국가의 협력적 균형 산출량이 비협력 국가의 균형 산출량보다 높아야 한다는 것이다. 국내 조세 주권 보호와 국제 조세 조정에 참여하는 데 필요한 양허 사이의 균형을 어떻게 유지할 것인지는 다양한 국가에서 실제로 모색되어야 합니다.

국제조세대화포럼은 우리에게 협력, 교류, 조정을 위한 좋은 자리를 제공합니다. 대화 메커니즘의 구축은 국제 조세 경쟁이 일방적이고 낮은 수준의 '특혜 전쟁'에서 높은 수준에서 '게임의 규칙'이 공식화되는 다자간 대결로 격상되었음을 의미합니다. 이러한 대결과 협력 속에서 우리나라는 국제조세조정을 위한 다자간 대화에 적극적으로 참여하고, 다양한 국가와의 국제조세협력을 강화해야 한다. 우리 나라는 평등협상과 이익공유의 원칙을 견지하고 각종 재정과 조세정책을 논의할 때 개발도상국의 의사를 반영하며 개발도상국에 유리한 조세정책규범형성을 적극 추진하여야 합니다. 동시에 우리나라도 우리나라 세법의 투명성 개혁을 추진하고 국제 조세정보 교류에 적극 협력해야 한다. 세금 대화 포럼에서 적절한 위치를 달성하기 위해.

요약하자면, 대개발도상국인 중국은 국제 조세 경쟁에 직면하여 자국의 국내 상황에 기초하여 새로운 특혜 조세 제도를 구축하고 악의적인 조세 경쟁을 합리적으로 피해야 할 뿐만 아니라, 국제조세협력에 협력한다. 중국은 개발도상국의 합리적인 입장과 요구를 적극적으로 참여하고 표현하며, 이는 우리나라의 대내외 측면에서 조세조정 능력을 강화하고, 우리나라의 국제경제 경쟁력을 제고하며, 세계경제의 빠른 발전을 도모하기 위한 것이다. 경제 통합 과정.

서론

이 책은 저자가 진행한 국가사회과학기금사업(03BJY095)의 최종 결과물인 『비대칭 국제조세경쟁에 관한 연구 - 나의 조세조정에 관한 연구』이다. 이 책은 저자(공저)가 2004년에 출간한 『국제조세경쟁에 관한 연구』의 속편이기도 하며, 독자들에게 이 글을 바칩니다. 일반적으로 이 책은 저자의 독창적인 국제 조세 경쟁 분석을 바탕으로 국제 조세 경쟁의 기본 이론과 실무에 대한 연구를 더욱 심화시키고, 비교적 포괄적이고 체계적인 이론적 분석 틀을 제시하며, 국제 조세 경쟁에 대한 연구를 더욱 심화시킨다. 본 논문은 국제조세경쟁 문제를 분석하기 위한 이론과 실제를 결합하고, 국제조세경쟁의 새로운 역사적 조건 하에서 우리나라의 조세제도 개혁과 조세정책 적용에 대한 몇 가지 의견을 제시하고자 한다. 국내 재정 및 조세 이론계에서 국제 조세 경쟁에 대한 이해를 더욱 풍부하게 하기 위해 조세 경쟁 문제에 대한 연구는 계속해서 우리나라 조세 제도 개혁을 가속화하고 새로운 역사적 상황에서 조세 정책 적용을 개선하고 있습니다.

이 책의 내용 중 일부는 저자가 최근 몇 년간 국제 조세 경쟁 문제에 관해 출판한 일부 논문을 기반으로 합니다. 이 논문에는 다음이 포함됩니다. "무역 마찰에 적절히 대처하고 재정 및 조세 정책 적용" "(Deng Liping, 2006a), "국제 조세 경쟁의 비대칭성과 정책적 함의"(Deng Liping, 2006b), "조화로운 세계라는 새로운 개념 하의 국제 조세 관계에 관한 연구"(Deng Liping, 2006c), "중국 -ASEAN 무역 자유화 "조세 경쟁 및 조정"(Deng Liping, 2007a); "무역 마찰에 대처하기 위한 안정적인 재정 정책 적용"(Deng Liping, 2007b); 개방경제'(덩 리핑, 2007c), ''중국 특색의 사회주의 조세제도에 대한 세 가지 견해' 구축(덩 리핑, 2008), '국제 조세 경쟁 모델 구축에 대한 분석'(덩 리핑, 2008) 새로운 개방경제 상황에서의 조세발전에 대한 몇 가지 고찰”(덩리핑, 2009).

저자 소개

덩 리핑(남성), 중국 인민정치협상회의 푸젠성 위원회 부주석, 제9차, 10차, 11차 전국인민대표대회 부주석, 주석 샤먼국가회계연구소 소장, 샤먼대학교 왕옌난(Wang Yanan) 경제학 석좌교수, 민강학자 특훈교수, 박사 지도교수, 국무원 특별수당 수혜자. 그는 Xiamen University에서 경제학 학사 및 석사 학위를 취득했으며 1986년에 캐나다에서 공부했으며 Dalhousie University의 경제학과에서 박사 학위를 취득한 후 1996년에 중국으로 돌아왔습니다. 캐나다 마운트 앨리슨 대학교 경제학과 교수(종신 교수)였습니다. 중국으로 돌아온 후 그는 국제 무역부 학장, 경제학부 부학장, 온라인 교육학부 학장, 총장 보좌관, 샤먼대학교 부총장을 역임했습니다.

그는 오랫동안 국제 금융 및 조세, 국제 경제 및 무역 분야의 교육과 연구에 전념해 왔으며, 중국으로 돌아온 후 국내외 학술지에 200편 이상의 논문을 발표했으며 20편의 논문(및 공동 저자)을 발표했습니다. 그 결과는 푸젠성 및 푸젠성에서 수차례 교육부, 재정부, 국가 세무국으로부터 우수한 과학 연구 성과상을 받았습니다. 그는 국립 사회 과학 재단, 국립 자연 과학 재단, 교육부, 재무부, 상무부, 법무부, 국가세무국, 복건성. 동시에 중국세무학회 부회장, 중국자산평가협회 전무이사, 중국국제무역학회 전무이사, 중국금융학회 이사, 이사 및 학술위원을 역임하고 있다. 중국국제세무연구협회 위원, 푸젠성 인민정부 경제고문. 현재 그는 중국에서 상대적으로 영향력 있는 중년 재정 및 세무 학자입니다. 그는 금융 분야(국가 핵심 분야)의 주제 리더 중 한 명인 샤먼 국가 회계 연구소의 재정 및 세무 교육 및 연구 방향의 주제 리더입니다. ) 샤먼 대학교의 국제 경제 및 무역 학자이며 해당 주제의 주제 리더입니다.

도서 목록

1부: 국제 조세 경쟁에 대한 철저한 분석

1장: 국제 조세 경쟁에 관한 연구: 기본 분석 프레임워크

섹션 1 국제 조세 경쟁은 “경쟁” 행위입니다

섹션 2 국제 조세 경쟁은 “정부 경쟁” 행위입니다

섹션 3 국제 조세 경쟁은 “정부 경쟁”입니다 과세를 이용한 경쟁 행위”

섹션 4 국제 조세 경쟁은 “정부가 과세를 사용하는 국제 경쟁”

섹션 5 국제 조세 관계 및 국제 경제 관계 조세 경쟁

제2장 국제 조세경쟁: 조세관계 발전에 따른 분석

제1절 국내 조세경쟁에서 국제 조세경쟁으로

제2절 국제 조세관계와 국제 조세경쟁

제3장 국제 조세 경쟁: 경제 관계 발전에 따른 분석

제1절 국제 경제 관계 발전에 따른 국제 조세 경쟁

제2절 국제 새로운 국제 경제 및 무역 시스템 하에서의 세금 경쟁

제4장 세금 인센티브 및 국제 세금 경쟁

섹션 1 세금 특혜 및 세금 인센티브 정책: 이론적 분석

섹션 2 세금 우대 및 세금 인센티브 정책: 실증 분석

섹션 3 세금 우대 및 세금 인센티브 정책: 효과 분석

섹션 4 세금 우대 및 세금 인센티브 정책: 혜택 평가

5장 주권 국가 및 국제 조세 경쟁: 추가 분석

섹션 1 조세 인센티브 정책 및 과도기 자본 도피

섹션 2: 유해한 세금 경쟁 결정: 주권에 대한 제한 국가의 경쟁 참여

섹션 3: 국제 조세 경쟁에서 조세 피난처의 역할 분석

파트 2: 국제 조세 경쟁의 비대칭성

장 6 비대칭 국제 조세 경쟁에 관한 연구

제1절: 문제 제기

제2절 좁은 비대칭 국제 조세 경쟁 연구

제3절 비대칭 국제 하의 복지 효과에 관한 연구 조세 경쟁

제4절 비대칭 조건 하의 국제 조세 조정

제5절 번호 대칭적 국제 조세 경쟁 및 조정: 중국-ASEAN 사례 연구

장 7 비대칭 정보를 이용한 국제 조세 경쟁에 관한 연구

제1절 비대칭 정보와 과세: 국제 조세 경쟁에 관한 새로운 관점에 관한 연구

제2절: 비대칭 정보와 현대의 관계 개요 과세

섹션 3: 비대칭 정보 하에서의 국제 조세 경쟁