합자회사 사모펀드에는 어떤 유형의 세금이 부과되나요?

합자회사 사모펀드 자체는 소득세 납세자가 아니므로 소득세 문제는 주로 투자자(즉, 펀드의 무한책임 파트너 GP 및 유한 파트너 LP)의 과세를 고려합니다. 펀드에서 수입을 얻을 때.

파트너가 소득세를 납부하는 방식을 분석할 때 파트너가 벌어들이는 소득 유형을 구별하는 데 주의를 기울여야 합니다.

파트너가 받는 소득의 종류에 따라 적용되는 세목 및 세율이 다릅니다.

구체적으로 합자회사 사모펀드에는 두 가지 주요 소득 범주가 있습니다.

(1) 투자 기업으로부터 얻은 배당금, 보너스 등 주식 투자 소득

이 유형의 소득에서는 파트너 유형에 따라 과세에 차이가 있습니다.

1. 파트너가 기관투자자인 경우 해당 소득에 대해 법인세를 납부해야 합니다. 이는 문건 159호 '파트너는 법인 또는 기타 단체로서 법인세를 납부한다'의 직접적인 조항이기도 하다.

그러나 '투명한 기관'의 특성상 그렇게 생각하는 사람들도 있다. "와 세법의 원칙에 따라, 파트너에게 분배되는 소득의 법적 성격은 변경되지 않아야 합니다. 따라서 기관투자자가 얻는 소득 중 이 부분은 언급된 바와 같이 "적격 거주자" 범주에 속합니다. 기업소득세법 제26조 1항 (2)항의 "기업간 배당금, 상여금, 기타 지분 투자 소득"은 본 조의 규정에 따라 법인세가 면제된다. 적어도 현재로서는 이 견해를 실제로 구현하기는 어렵습니다.

2. 파트너가 개인 투자자인 경우 문서 번호 84의 규정에 따라 파트너쉽이 외부 투자에 대해 분배한 이자, 배당금 및 보너스는 파트너의 소득에 포함되지 않습니다. 다만, 취득한 이자, 배당금 및 상여소득은 개별투자자로 처리되어 "이자, 배당금 및 상여소득"의 과세항목에 따라 개인소득세를 계산하여 납부합니다. "이자, 배당금 및 상여 소득" 세금 항목을 사용하여 20% 세율로 개인소득세를 계산하여 납부합니다.

3. 파트너가 파트너십인 경우, 파트너십의 자연인 파트너는 개인 소득세를 5~35%(개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득과 비교) 납부해야 합니다. ) 또는 회사의 동업자가 법에 따라 법인소득세를 납부해야 합니다.

(2) 투자 기업의 지분 양도로 인한 소득

이 유형의 소득에서 파트너의 과세 상태도 파트너 유형과 관련됩니다.

1. 파트너가 기관투자자인 경우, 해당 소득에 대해 자신의 소득세율에 따라 법인세를 납부해야 합니다.

2. 파트너가 개인투자자인 경우, 문서번호 91의 규정에 따라 개인소득세는 "개인 산업 및 상업 가구 생산 및 운영 소득"에 따라 계산 및 납부됩니다. 5~35%의 초과누진세율이 적용되는 세금이지만 천진, 베이징 및 기타 지방 정책에 따라 "부동산 양도소득" 세율에 따라 20% 세율로 개인소득세를 계산하고 납부할 수 있습니다.

3. 파트너가 파트너십인 경우, 파트너십의 자연인 파트너는 개인 소득세를 5~35%(개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득과 비교) 납부해야 합니다. ) 또는 회사의 동업자가 법에 따라 법인소득세를 납부해야 합니다.