경제적 책임 감사의 예산을 감사하는 방법

예산 집행 및 최종 회계 감사 실시 방법

제 1 장 일반 원칙

첫 번째는 학원 예산 집행과 결산관리를 강화하고, 학원 예산 집행과 결산 감사 업무를 규범화하고, 감사 업무의 질을 보장하기 위해, "교육부" (교감 [2008]12 호), "내부 감사 실무 가이드 제 4 호-

제 2 조이 조치에서 언급 된 "예산 집행 감사" 란 감사 기관이 대학 예산 편성 및 집행의 신뢰성, 합법성 및 효율성을 점검하고 평가하는 행위를 말한다.

제 3 조이 조치에서 언급 된 최종 회계 감사는 감사 부서가 예산 집행 감사를 토대로 대학 연례 재무 보고서의 신뢰성, 합법성 및 완전성을 점검하고 평가하는 행위를 말한다.

제 4 조 예산 집행 및 결산감사의 목적은 고교 예산 관리를 규범화하고, 고교 예산 편성의 과학성과 정확성을 높이고, 고교 자원의 합리적인 배치와 효과적인 이용을 촉진하는 것이다.

제 5 조이 조치는 대학의 모든 예산 단위에 적용된다.

제 2 장 예산 집행 감사의 내용

제 6 조 예산 집행 감사의 내용은 주로 예산 관리, 수익 예산 집행, 지출 예산 집행 및 예산 집행 결과를 포함한다.

제 7 조 감사 예산 관리의 주요 내용

(1) 학원 예산 관리 규정에 대한 예산 관리 책임을 효과적으로 이행했는지 여부.

(b) 예산 편성이' 양입, 수지 균형' 원칙을 따르는지, 수입예산이 적극적이고 온당한 원칙을 관철하는지, 지출예산이 총괄적으로 균형, 보장 중점, 근검절약의 원칙을 관철하는지, 예산편성 방법이 상급자와 학원의 관련 규정에 부합하는지 여부.

(3) 예산 계획의 편성이 진실되고 합법적인지, 학원 재력을 초과하는 적자 예산이 편성되었는지, 예산이 규정 절차에 따라 승인되었는지, 예산 자금이 정해진 시간에 따라 충분한 금액을 내릴지 여부.

(4) 예산 조정에 조정이 필요한지 여부, 명확한 조정 항목과 금액 설명이 있는지 여부, 예산 조정이 규정 절차에 따라 승인 후 편성되고 집행되는지 여부.

(5) 예산이 하달된 후 규정 절차에 따라 임의로 조정되지 않는 현상이 있는지, 예산 지출에 임의증감이나 프로젝트간 조정이 있는지 여부.

제 8 조 수익 예산 집행 감사의 주요 내용

(a) 전체 수입이 예산에 포함되는지 여부, 통일 관리를 실시한다.

(2) 수입이 진실하고, 합법적이며, 완전한지, 숨기고, 적게 보고하고, 지연되거나, 수익을 미리 인식하는 상황이 있는지 여부 수익이 제때에 전액 지급되는지 여부.

(3) 예산 목표에 따라 수입을 적극적으로 조직할지 여부, 상납임무를 완수한 단위나 부서가 규정에 따라 예산 수입을 제때에 학원에 납부할지 여부, 예산 수입을 가로채거나 유용할지, 아니면' 금고' 행위가 있는지 여부.

(4) 교육경비, 과학연구경비, 기타 경비, 상급보조금, 교육수입, 과학연구수입, 경영수입, 의존단위 상납소득 및 기타 수입을 포함한 수입은 분류가 정확하다.

(5) 유료항목, 기준 및 범위가 상급자의 승인을 받았는지, 무단으로 항목 증가, 범위 확대, 기준 인상 등의 문제가 있는지 여부.

(6) 소득의 회계처리가 준수되고 정확한지, 왕래금 등 과도회계를 이용해 수익을 숨기거나 에스크로 자금에서 직접 비용을 부과하는 문제가 있는지 여부.

제 9 조 지출 예산 집행 감사의 주요 내용

(1) 지출 예산이 예산 프로젝트, 지출 기준 및 지출 용도에 따라 엄격하게 집행되는지 여부, 상급 부서와 대학의 관련 재무규정제도를 엄격하게 집행하는지 여부, 지출 범위를 무단으로 확대하고 지출 기준을 높이는 행위가 있는지 여부.

(2) 지출이 진실인지, 합법적인지, 지출을 마음대로 바꾸는 확인 기준이나 평가 방법이 있는지, 여러 개, 적은 항목 또는 무항 지출이 있는지 여부; 허열 지출, 대리 지도자 보고, 대리 구매 지출, 횡령 횡령, 손실 낭비, 위장 대외투자 등의 행위가 있는지 여부.

(3) 비용에는 업무지출, 영업지출, 소속 기관에 대한 보조금, 상납지출, 자조 자본 건설 지출이 정확하게 분류되는지 여부 등이 포함됩니다. 예산에 따라 엄격하게 집행할지 여부.

(4) 특별기금이 전용인지, 특정 프로젝트나 용도에 쓰이는지 여부.

(5) 지출 회계가 규정 준수, 정확성, 왕래계정 등 과도회계를 이용해 지출을 숨기거나 에스크로 자금에 직접 지출하는 등의 문제가 있는지 여부.

제 10 조 예산 집행 결과 감사의 주요 내용.

(1) 대학이 수익 예산 및 지출 예산 목표 달성을 보장하는 통제 조치와 방법을 제정했는지 여부, 이러한 조치와 방법이 합법적이고 유효한지 여부.

(2) 수익 예산 및 지출 예산과 예산 집행의 차이 및 원인을 분석합니다.

(3) 지출 예산 집행의 효과와 효과를 분석하고, 분석 경비자급률, 예산수지 완성률, 인원지출, 공공지출이 각각 업무지출에 차지하는 비율, 자산부채율, 1 인당 지출 증감율 등의 지표를 계산한다.

제 3 장 최종 회계 감사 내용

제 11 조 결산감사는 예산 집행 감사를 바탕으로 연말의 재무상황, 연간 수지 결과 및 사업 발전 계획 완성이 학원 연간 재무보고서에 반영된 것에 초점을 맞춰야 한다. 주요 내용은 결산의 포괄성, 완전성, 정확성, 자산, 부채, 순자산, 재정수지의 진실성과 합법성입니다.

제 12 조 감사 결산 보고서의 주요 내용

(a) 재무 제표가 완전한지 검토하고 검토하십시오. 포함: 재무제표가 완전한지, 상위 부서의 통일 요구 사항을 충족하는지 여부 보고서 내용이 완전하고 정확한지 확인하십시오. 항목 목록이 완전한지, 테이블에 있는 해당 항목 간의 데이터 확인 관계가 정확한지 여부 작성해야 할 "보고서 노트" 가 채워졌는지 여부 보고서 간의 데이터 확인 관계가 정확한지 여부 연간 재무 제표가 있습니까? 관련 규정에 따라 서명하고 도장을 찍을지 여부.

(2) 보고서 항목에 기입된 데이터가 해당 계정 잔액 또는 금액과 일치하는지 확인하고 체크리스트가 계정과 일치하는지 확인합니다. 보고서에 열거된 항목에 근거하여 회계 장부와 하나하나 대조하다.

(c) 신고 내용의 진위성을 점검하고 확인한다. 예산 집행의 감사 결과를 이용하여 수지 항목을 분석하고 심사하다. 자산의 실제 수량이 보고서 수와 일치하는지 확인하십시오. 각 순자산의 형성 과정을 되돌아보고 별도로 점검한다.

(4) 회계가 회계법과 고교 회계제도의 규정에 부합하는지 점검한다. 회계 장부 기록이 실물, 자금 (화폐자금, 유가증권 등) 과 정기적으로 점검되는지 여부. ) 및 관련 보고서, 자료 및 계정, 계정, 계정이 일치하는지 여부 채택된 회계 처리 방법이 앞뒤가 일치하는지, 마음대로 변경할지 여부; 변경이 필요한 경우 연간 결산 보고서에 변경의 원인과 영향을 반영할지 여부 고교 재무관리와 회계 내부 통제 제도가 건전하고 효과적인지 여부.

(5) 자금 자급률, 예산수지 완성률, 인원지출이 각각 공공경비 지출에 차지하는 비율, 자산부채율, 1 인당 지출 증감율 등 재무지표가 진실되고 정확한지, 학원의 재무상황, 수지 결과, 사업 발전을 적절히 반영할 수 있는지를 포함한 재무분석 지표를 검토한다.

제 13 조 자산 감사의 주요 내용

(a) 자산의 존재 여부, 경영이 안전한지 여부, 변동이 합법적인지 여부, 평가가 합리적인지 여부, 자산의 확인 기준 또는 평가 방법이 임의로 변경되는지 여부, 자산 허열, 다중열, 누락 또는 누락 행위가 있는지 여부.

(2) 화폐자금과 유가증권의 관리와 사용이 규정에 부합하는지, 내부 통제제도가 건전하고 유효한지 여부 은행 계좌가 준수되는지, 임대, 대출, 은행 계좌 양도 등의 문제가 있는지 여부 사적 예금, 횡령, 불법 모금, 사기, 공금 횡령 등의 문제가 있는지 여부 정기 예금이 합법적이고 합리적인지, 화폐자금이 안전하고 완전한지 여부.

(3) 외상 매출금, 일시불, 대출 발생, 증감이 진실되고 합법적인 것인지, 제때에 결산할 것인지, 장기 장부, 허위 장부 등의 문제가 있는지, 나쁜 장부, 나쁜 장부가 있는지 여부; 확실히 회수할 수 없는 외상 매출금, 일시금, 대출에 대해 원인을 규명할지, 명확한 책임을 규명할지, 규정 절차에 따라 승인 후 반제하는지 여부.

(4) 재산 물자의 수령, 관리 및 사용이 진실하고 합법적이며 안전한지 여부 호환되지 않는 직책이 분리되어 있는지 여부 구매 계획 및 승인 절차가 있습니까? 무작위 점유, 손실, 손실, 낭비 등의 문제가 있는지 여부 대량의 물자 구매가 입찰 제도와 중앙 조달 제도를 수립할지 여부; 회계가 규정을 준수하는지 여부 내부 통제 시스템이 건전하고 효과적인지 여부 정기적으로 고정 자산과 자재를 실사하여 장부가 일치하는지 확인합니다. 재고의 흑자와 결손이 제때에 조정되고 처리되는지 여부.

(5) 대외투자의 실현가능성 연구가 진행되었는지, 법정 승인 절차를 이행했는지 여부; 대외 실물 투자가 필요에 따라 평가되는지 여부 투자 자금의 발생, 증감이 진실되고 합법적인지 여부; 관련 부서 또는 전문 인력이 투자 프로젝트를 모니터링하고 관리할 책임이 있는지 여부 투자 원금과 투자 수익이 제때에 회수되는지, 투자 실수와 손실이 있는지 여부 경제적 이익 목표 책임 시스템이 수립되었는지 여부; 투자 및 이익 회계가 적절하고 준수되는지 여부.

(6) 무형 자산의 취득, 관리, 회계 및 양도가 규정을 준수하는지 여부.

제 14 조 감사 책임의 주요 내용

(1) 부채의 형성과 존재가 진실인지 여부, 허열, 복수 열, 불열 또는 소열 부채의 행위가 있는지 여부.

(2) 대출, 미지급금 및 예치금, 미지급금 및 호스팅 자금의 분류 및 회계가 합리적으로 준수되는지 여부, 부채가 규정된 권한에 따라 처리되는지 여부를 포함한 다양한 부채.

(3) 부채가 제때에 청산되었는지, 규정에 따라 정산되었는지, 정해진 기한 내에 지급자금을 반납하거나 납부하는지 여부 장기 결손이 있는지 여부.

(4) 학원 개발건설로 형성된 채무가 상환능력이 있는지, 잠재적인 금융위기가 있는지 여부.

(e) 미결 소송 또는 관련 문제가 있는지 여부.

제 15 조 순자산 감사의 주요 내용

(1) 순자산의 존재와 발생과 실제 합법 여부, 수지 균형이 임의로 조정되는지 여부 공공경비, 전용경비, 고정경비의 잔액, 증감상황이 있는지 여부 수지 균형이 정확하게 계산되는지 여부.

(2) 잔액 분류가 합리적으로 준수되는지, 영업외 수지 잔액이 별도로 반영되는지, 회계와 처리가 규정을 준수하는지, 잔액 분배와 분배 비율이 국가 관련 규정을 준수하는지 여부.

(3) 공공경비와 특별경비의 설립, 분류, 균형, 증감이 정확하고 준수되는지, 회계와 처리가 규정에 부합하는지 여부 규정된 용도에 따라 엄격하게 사용하는지, 효과가 어떠한지, 횡령, 횡령, 사기 행위가 있는지, 각종 특별 자금의 포함, 추출 및 추출 비율이 국가 관련 규정에 부합하는지, 제때에 충분히 도착하는지 여부.

제 16 조 감사 수입과 지출의 주요 내용.

(a) 수입 및 지출 상황이 대학의 연간 수입 및 지출 상황을 진실하고 포괄적으로 반영하는지 여부.

(b) 수지 회계 과목의 회계 내용이' 고교 회계제도' 의 규정에 부합하는지, 데이터 계산이 정확한지 여부.

(3) 미계상 소득과 지출이 있는지, 또는 계상되었지만 결산에 반영되지 않은 소득과 지출이 있는지 여부.

제 4 장 감사 실시

제 17 조 학원 예산 집행 및 결산 감사 작업은 원장의지도하에 진행되며 감사실은 조직 시행을 담당한다.

제 18 조 대학은 예산 집행과 결산 감사를 일상적인 업무 안배로 삼아 건전한 제도를 세우고 감사처가 의무를 이행할 수 있도록 보장한다.

제 19 조 감사기관은 학원 관리 요구에 따라 사전 감사, 사건 감사, 사후감사와 결합해 학원 예산 편성 및 조정 상황을 제때에 이해하고, 학원 및 소속 단위의 연간 예산 집행 및 결산을 정기적으로 감사하고, 결산을 심사하여 확인할 수 있다.

제 20 조 예산 집행과 결산감사는' 박직업학원 내부 감사조례' 에 따라 집행된다. 학원 각 부처는 관련 법령 및 내부 감사제도의 요구에 따라 내부 감사기관 및 감사원과 함께 예산 집행 및 결산감사를 실시하고, 재무 등 관련 부처는 제때에 감사팀에 관련 자료를 제공해야 한다.

대학은 컴퓨터 네트워크를 통해 정보 자원을 공유하고 감사를 위해 컴퓨터를 사용해야 합니다.

제 21 조 예산 집행 및 결산감사 과정에서 감사인은 조사, 감사, 감독, 관찰, 확인, 계산, 분석 심사, 샘플링 및 문의 등의 방법을 채택할 수 있다.

제 22 조 감사기관은 상급 관련 정책과 학원 구체적 상황에 따라 예산 집행과 결산 감사의 중점 감사 내용을 확정하고, 관리 요구에 따라 학원 예산 단위 예산 집행 상황을 감사한다.

제 5 장 감사 보고서 및 감사 결과 활용

제 23 조 감사기관이 예산 집행과 결산감사를 마친 후 규정에 따라 제때에 감사 보고서를 발행한다. 감사 보고서는 국가 재경 정책 규정 및 학원 내부 재무예산 관리 제도에 따라 감사 사항에 대한 객관적인 감사 평가를 해야 합니다. 예산 집행과 결산에 존재하는 관리 문제에 대해서는 체제, 메커니즘 등을 분석해 실제 관리 가치를 지닌 감사 의견과 건의를 제출해야 한다.

감사 보고서가 정식으로 제출되기 전에 규정에 따라 관련 부서와 당사자의 의견을 구해야 한다. 감사 보고서는 감사기관의 심사를 거쳐 행장에게 제출된다.

제 24 조 원장은 감사국이 제출한 감사 보고서를 심사한 후 감사 보고서에 제시된 감사 의견 및 관리 건의에 대해 지시를 하고 학원 관련 부서와 인원이 관련 감사 건의와 의견을 이행할 수 있도록 안배했다.

대학의 관련 부서와 인원은 원장의 지시와 감사 보고서에 의해 제기된 감사 의견과 건의를 진지하게 이행하고 처리해야 하며, 실행과 처리 상황을 제때에 감사실에 피드백해야 한다. 예산 집행 및 결산감사에서 발견된 문제는 제때에 시정하고 문제가 다시 발생하지 않도록 실질적인 조치를 취해야 한다. 중대 위반 행위에 대해 규정에 따라 관련 책임자의 책임을 추궁하다.

제 25 조 부서 예산 집행 감사 보고서는 학원 심사 관련 부서와 책임자의 경제적 책임 이행에 대한 중요한 참고 자료로 쓰인다.

제 6 장 부칙

제 26 조 본 방법은 공포일로부터 시행된다. 원래' 예산집행감사실시잠행조치' (평직원 행정사무자 [2004] 70 호),' 부처경비감사실시잠행조치' (평직원 행정사무자 [2004] 70 호) 가 동시에 폐지됐다.

20 12 년 2 월 26 일

예를 들어, 안티-3: