공정 가치의 중요성과 영향

합병기업의 공정가치의 중요성

1. 합병기업의 허용기준가로서, 해당 부동산에 대한 양 당사자의 거래가격을 결정하는 기초가 된다. 권리 거래

2. 순자산의 공정가치와 순자산의 장부금액의 차이는 합병된 기업의 순자산의 가치 상승 또는 감가상각입니다. 기업을 구매하고 합병된 기업의 순자산의 공정 가치가 영업권 또는 부의 영업권(“영업권 및 부의 영업권” 참조)인 경우, 위의 차이는 자산의 수익 기간 내에 상각되어야 합니다. 따라서 공정가치는 영업권의 가치를 결정하는 중요한 기초 중 하나입니다("형평법" 참조). 비록 합동지분법에 따라 장부금액으로 기록되지만 공정가치는 여전히 특별한 의미를 갖습니다. 즉, 공정가치는 여전히 거래를 보다 원활하게 하기 위해 순자산과 교환할 주식 수를 결정하는 기준으로 사용됩니다. 합리적인.

공정가치모형 시행이 관련 산업에 미치는 영향

측정 영향

'기업회계기준 제3호'에 명시된 투자 성격 - 투자부동산" 부동산이란 개별적으로 측정 및 판매가 가능하고 기업이 임대 또는 시세차익을 얻기 위해 보유하는 부동산을 말하며, 임대 건물, 임대 또는 보유하고 있으며 이후 양도가 가능한 토지사용권을 포함합니다. 감사 등 이 표준은 기업의 투자 부동산에 대해 비용 모델과 공정 가치 모델이라는 두 가지 선택적 측정 모델을 제공합니다. 비용 모델에 따라 투자 부동산은 고정 자산 및 무형 자산 기준에 따라 감가상각되거나 상각되며, 공정하다는 결정적인 증거가 있는 경우 기간 말에 손상 테스트를 거쳐 해당 손상 조항을 작성합니다. 가치는 지속적이고 안정적으로 획득될 수 있습니다. 예, 기업은 공정 가치 측정 모델을 채택할 수 있습니다. 공정가치로 측정되는 투자부동산의 토지사용권 감가상각, 손상 또는 상각가치는 공정가치 변동에 직접 반영되며, 별도로 계상하지 않고 공정가치 변동에 따른 손익을 통해 기업이익에 영향을 미칩니다. 이에 따라 부동산 가격이 지속적으로 상승하는 상황에서 임대용 건물을 소유하거나 토지사용권을 보유하고 있는 상업 및 부동산 회사는 유리한 영향을 받을 것으로 보인다. 다만, 부동산개발회사가 보유하고 있는 매매용 주택 및 건물은 회사의 재고자산으로 회계처리하고 있으며, 이들의 평가기준은 여전히 ​​원가모형을 채택하고 있어 공정가치 상승에 영향을 받지 않습니다. 이러한 유형의 기업이 공정 가치 측정 모델을 적용하기 위해 임대하고 있는 주택과 건물을 재판매하더라도, 기준을 적용한 첫 해에는 장부가액을 초과하는 공정 가치가 다음으로만 조정될 수 있습니다. 기간 초의 주주 지분은 올해 이익에 영향을 미치지 않습니다. 따라서 2007년 새로운 회계기준 변경으로 인해 부동산산업의 실적이 크게 향상될 것이라고 예측할 수 있는 이론적 근거는 없습니다. 물론 2007년이나 그 이후에도 부동산 시장이 강세장에 머물게 된다면 새로운 회계기준이 업계에 가져다주는 혜택은 점차 나타날 것입니다.

금융상품

'기업회계기준 제22호 - 금융상품의 인식과 측정'에 따르면 공정가치로 측정되는 금융상품에는 주로 금융자산의 매매와 금융상품이 포함됩니다. 예를 들어, 기업은 유휴 자금을 최대한 활용하고 가격 차이를 얻을 목적으로 유통 시장에서 주식, 채권, 펀드 등을 구매합니다. 또 다른 예로는 기업이 효과적인 헤징 도구로 사용하지 않는 파생상품이 있습니다. 선도계약, 선물계약, 스왑, 옵션 등. 또한 기업은 위험 관리 요구에 따라 공정 가치로 측정되거나 금융 자산 또는 금융 부채의 회계 인식 및 측정의 불일치를 제거하기 위해 특정 금융 자산 또는 금융 부채를 직접 지정할 수 있습니다. 이들 금융상품의 공정가치로 측정된 보고가치는 시장가치이며, 금융상품의 변동은 당기손익에 직접 포함됩니다. 이는 또한 회사가 시장 상황과 추세를 더 잘 파악할 수 있으면 공정 가치 변화에 따른 손익이 증가함에 따라 성과가 증가하는 반면, 회사의 투자 전략이 현재의 시장 상황과 일치하지 않는 경우, 이익이 손상됩니다. 따라서 공정가치의 측정속성은 양날의 검이라고 볼 수 있는데, 이는 나쁜 소식만 보고하고 좋은 소식은 보고하지 않는 기존 기준의 하위방식과는 매우 달라서 금융상품의 보고가치가 종종 과소평가됩니다.

기타 사업

불완전한 통계에 따르면, 새로운 회계기준 시스템에서는 공표된 38개 특정 기준 중 최소 17개가 공정 가치 측정 속성을 다양한 수준으로 사용하고 있습니다. 위에서 분석한 두 가지 항목 외에도 비화폐성 자산 교환, 부채 구조 조정, 비계약적 통제 하에 있는 사업 합병 등 회사에 더 큰 영향을 미치는 거래나 사건도 있습니다. 새로운 회계기준에서 이러한 거래나 사건에 대해 공정가치 측정모형을 채택하는 이유는 주로 형식보다 실질의 원칙에 기인합니다. 예를 들어, 기업 간 상업적 실질을 지닌 비화폐성 자산의 교환의 경우, 교환 및 교환된 자산을 측정하기 위해 공정 가치를 사용하는 것은 본질적으로 기업의 비화폐성 자산의 매매를 확인하는 것입니다. 판매된 자산은 교환된 자산과 동일합니다. 도서 가격의 차이는 회사가 실현한 이익입니다. 기존 회계기준에서는 유사한 기업은 장부가치로만 평가할 수 있으며, 기업이 비화폐성 자산의 공정가치를 사용하여 지급하는 경우 공정가치와 장부가치의 차이는 기업 손익으로 인식할 수 없습니다. 부채 구조 조정에서 부채 제거, 그 가치가 장부가치보다 높을 경우, 획득한 부채 면제와 함께 초과분은 동일한 통제 하에 있지 않은 기업 합병의 현재 이익, 지급된 자산의 공정 가치를 증가시킬 수 있습니다. 매수자가 부담하거나 부담하는 부채 장부가액과 장부가액의 차이는 회사의 당기손익에 반영됩니다.

이러한 거래에 공정가치 측정모형을 적용함으로써 원가가격 책정모형의 적용으로 인해 기업자산의 가치가 과소평가되는 단점을 극복함으로써 기업의 자산가치와 영업성과를 보다 진실되게 반영하게 되었습니다.

가치 평가 모델을 사용하여 금융 상품의 공정 가치를 결정할 때 다음 사항에 주의해야 합니다.

(1) 가치 평가 모델을 주의해서 사용하고 이해해야 합니다. 사용된 모델의 이론적 가정, 내재된 한계 및 자주 사용되는 영역, 특히 어떤 금융 상품이 어떤 시장에서 자주 사용되는지.

(2) 사용자는 금융 상품에 대한 지식을 갖추고 이해해야 합니다. 다양한 금융 상품의 특성, 시장 관행, 이자율, 환율 등 경제적 수량의 변화가 가격이나 현금 흐름에 미치는 영향

(3) 모델의 사용 위험 관리 및 기타 통제 관리 부서 직원은 모델에 주의를 기울여야 합니다. 평가 결과가 시장과 일치하는지, 모델이 오래되었거나 업데이트되었는지, 다른 시장 정보가 있는지 여부. 모델 등을 조정하는 데 사용됩니다.