중소기업 회계기준에 따른 현금흐름표 작성 방법

2013년 1월 1일부터 '중소기업회계기준'이 시행되어, 현금흐름표가 '중소기업회계제도' 하의 '필요에 따른 선택적 작성' 연차보고서로 변경되었습니다. "를 필수 월별 보고서에 추가합니다. 회사에서 편집한 월별 보고서는 중소기업 회계사의 비즈니스 기술 요구 사항을 향상시켰습니다.

현금흐름표 작성에 필요한 객관적인 필요성과 백롤링 방법의 기본 필수

현재 대부분의 중소기업에서는 회계전산화가 대중화되었음에도 불구하고 여전히 소프트웨어 프로그램을 사용하여 현금 흐름표 준비 , "기업 회계 시스템"또는 "기업 회계 표준 2006"을 구현하는 중소 기업 및 기업 그룹에서도 대다수의 회계사는 이에 능숙하지 않으며 중소기업 회계사는 더욱 무력합니다. . Working Paper 방식으로 '영업소득'부터 시작하여 '사업소득'을 기준으로 조정항목을 작성하는 것과 T-book 방식으로 대차대조표 및 손익계산서를 기준으로 조정항목을 작성하는 것에 비해, '백롤링' 방식 "가 훨씬 간단해요.

일명 백롤링(back-rolling) 방식은 표의 순서를 거꾸로 뒤집어서 현금흐름표의 마지막 줄부터 두 번째 줄까지 항목을 하나씩 채워가는 방식을 말하는데, 이는 매우 빈번하다는 뜻이다. 매출 및 구매 발생액은 사업별로 하나씩 조정되지 않으나, 기타 발생빈도가 낮고 결정하기 쉬운 항목의 금액에서 총현금유입액 또는 총현금유출액을 차감하고, 매출액을 계산합니다. 대량으로 구매한 금액은 차감됩니다. 역압연법의 핵심은 먼저 쉽다가 어렵다, 먼저 낮추었다가 높이다, 그리고 역압연 매입과 판매이다.

(1) 먼저 쉽다, 그다음 어렵다

현금흐름표 항목은 크게 영업활동 현금흐름, 투자활동 현금흐름, 현금흐름 세 가지로 구분된다. 자금 조달 활동으로 인한 현금 흐름과 투자 활동으로 인한 현금 흐름은 소규모 기업에서 소수로 발생하며 내용이 많지 않습니다. 총계정원장과 상세원장에서 쉽게 찾아 직접 작성할 수 있습니다. 따라서 양식 작성 시 이러한 항목을 먼저 작성하신 후, 영업활동 현금흐름 항목 중 '완제품, 상품, 상품 등을 판매하여 받은 현금'을 제외하고 비교적 복잡한 영업활동 현금흐름 항목을 기재하시면 됩니다. 및 렌더링 서비스" 및 " "원자재, 물품 구매 및 노무 서비스 제공을 위한 현금" 두 항목 외에도 발생빈도가 낮은 여러 항목도 먼저 총계정원장 및 자회사의 열을 확인하고 채울 수 있습니다. 발생 빈도가 높고 거래 건수가 많은 열을 채워 판매 및 구매에 대한 현금 수령 및 지불.

(2) 먼저 아래로, 그다음 위로

1행부터 22행까지의 현금흐름표를 하향식이라고 합니다. 역방향 롤링 방식을 사용하여 테이블을 구성하는 경우 아래에서 위로 순서가 역전되어 맨 아래 행의 "기말 현금 잔액" 항목이 먼저 채워지고 위쪽으로 채워집니다. 그 이유는 다음 줄의 내용이 간단하고 금액을 쉽게 찾을 수 있기 때문입니다. 이렇게 단계별로 수행하면 단순성과 편의성의 목적을 달성할 수 있습니다.

(3) 백롤링 구매 및 판매

판매 및 구매의 현금 흐름을 반영하는 영업 활동은 현금 흐름표에 나열됩니다. 현금 흐름표의 1행과 3행에 포함된 내용은 가장 많은 수의 비즈니스 거래와 가장 복잡한 내용입니다. 예를 들어 1행의 "완제품, 상품 및 서비스 제공으로 받은 현금"에는 다음과 같은 매출이 모두 포함됩니다. 현 기간과 현 기간에 받은 현금, 이전 기간에 판매되고 이 기간에 받은 현금에는 "주요 사업 소득", "기타"와 관련된 상품 및 서비스에 대한 선지급 현금 소득도 포함됩니다. 사업소득', '현금', '은행예금' 및 '미수금', '미수금' 및 기타 계정입니다. "중소기업회계기준"의 현금흐름표 작성요령에서는 해당 항목의 당기 잔액 분석을 바탕으로 작성하도록 요구하고 있는데, 이는 말처럼 쉽지 않습니다! 역연동법을 이용하여, 기타 항목 및 해당 항목의 기타 항목을 기준으로 작성하고, 당기의 현금수입 총액과 현금지급 총액을 기준으로, 각 항목의 기입된 총액을 뺍니다. , 금기의 매출과 매입액을 직접 역계산하는 경우, 일반적으로 여러 계좌의 발생금액에 의존하지 않고 이 두 항목의 금액을 "분석하여 기입"하는 것이 훨씬 간편할 것입니다. 원장과 보조원장.

회계방법을 이용하여 직접 입력한 현금영수증 및 지급항목

연간현금흐름표 작성시 1월부터 11월까지 현금흐름표에 '연도누적액'을 기재함 당월 현금흐름표의 '월별 금액'에 현금흐름표의 '연간 누적금액'을 더한 금액을 입력합니다. 1월부터 11월까지의 현금흐름표 중 "월별 금액"으로, 1행 "완제품, 상품 및 렌더링 서비스 판매로 받은 현금"과 3행 "원자재, 상품, 렌더링 서비스 구매를 위해 지급한 현금"의 두 항목을 제외합니다.

1. 22행의 "기말현금잔액" : 정상적인 상황에서는 중소기업이 "금전자금"을 작성하여야 합니다. "에 따른 이번 달 말 대차대조표 항목" "기말잔액"이 기입됩니다. 다만, 주의할 점은 다음과 같다. (1) 화폐성 자금의 기말잔액에 미리 인출할 수 없는 정기예금이 포함된 경우, (2) 소액 "단기투자"의 기말잔액을 공제해야 한다. 사업에는 언제든지 청산되거나 3개월 이내에 만기가 도래할 수 있는 자금이 포함됩니다. 채권 투자는 위에서 언급한 "기말 현금 잔액"에 추가되어야 합니다.

2. 21행 '기초현금잔액': 전월말 대차대조표 '금전자금' 항목의 금액에 따라 기재합니다.

3. 20행 "현금 순증가" = 22행 - 21행; 차액이 음수인 경우 해당 열을 "-" 기호로 채웁니다.

4. 18행 "이익분배를 위한 현금" : 이번 달 회사의 투자자에게 실제로 현금으로 지급된 현금배당금 또는 이익(이하 통칭하여 배당금이라 함)을 기준으로 작성한다. . 내용에는 전년도 배당금과 이번 달 현금으로 지급된 금년도 배당금이 포함되어야 합니다. 중소기업에 대한 현금 배당 빈도는 매우 낮습니다. 이번 달에 발생하면 계좌를 직접 확인하십시오.

5. 17행 '대출 이자 상환을 위해 지급되는 현금': 각종 단기 대출과 현금으로 상환되는 장기 대출에 대한 이자를 채워야 합니다. 당기의 '지급이자', '금융비용', 현금계좌('보유현금', '은행예금', '기타화폐자금' 및 기타계좌를 말함)를 분석한 결과를 바탕으로 작성할 수 있으며, 아래에).

6. 16행 "대출금 원금상환을 위해 지급한 현금" : 현금으로 상환하는 단기대출금과 장기대출금의 원금을 입력해야 합니다. 금기 '장기차입금', '단기차입금' 및 현금계정 발생분석을 바탕으로 작성이 가능합니다.

위 16~18행은 실제로 금융 활동으로 인해 발생하는 현금 지급액을 반영하며, 실제로 중소기업은 법률에 따라 투자자가 자본을 줄이면서 중소기업이 지급하는 기타 지급금으로 인해 현금 지급액이 발생할 수도 있습니다. 대출 비용 등을 얻습니다. 그렇다면 중소기업은 18-1행에 '금융활동 관련 기타현금 지급' 항목을 추가하면 된다. 금액이 큰 경우 별도의 추가 항목을 추가하여 반영할 수도 있습니다.

7. 15행 "투자자로부터 받은 현금": 중소기업이 투자자로부터 자본 투자로 받은 현금을 채워야 합니다. 이번달 '납입자본금', '자본적립금', 현금계정 분석을 바탕으로 채울 수 있습니다.

8. 14행 "차입으로 받은 현금": 중소기업이 다양한 단기 차입금과 장기 차입금으로 얻은 현금을 기준으로 해야 합니다. '장기차입금', '단기차입금', 현금계정의 월별 잔액을 분석하여 작성하여야 합니다.

9. 19행 "재무 활동으로 창출된 순 현금 흐름" = (14행 + 15행) - (16행 + 17행 + 18행) 차이는 다음과 같습니다. 숫자가 음수인 경우, "-" 기호가 있는 열에

10. 12행 "고정자산, 무형자산, 기타 비유동자산의 구매 및 건설을 위해 지급한 현금": 중소기업이 각종 비유동자산을 취득하기 위해 지급한 현금을 채워야 합니다. . 본 사업은 "고정자산", "건설진행중", "사업자재", "R&D비", "생산생물자산" 및 현금계정의 발생금액을 포함하고 있으며, 이러한 발생금액을 분석하여 작성하여야 합니다. 이번 달에는 각 계정에 (1) 비유동자산의 취득 및 건설을 위해 지급된 현금에 자본화되어야 하는 이자는 이 항목에 포함되지 않고 "상환지급현금"에 반영되어야 한다는 점에 유의해야 합니다. (2) ) 비유동자산 매입으로 인해 지급되는 직원 임금은 이 양식 4행의 "직원 임금 지급" 항목에 입력해야 하며 은행에 반영되지 않습니다. (3) 건설 중인 프로젝트를 위한 자재 구매 및 비수입 유동 자산의 서비스는 은행에 포함되며 "원자재, 상품 구매 및 서비스 제공에 대한 현금 지불" 항목에 포함되어서는 안 됩니다. 이 표의 3번째 줄에 있습니다.

11. 11행 "단기투자, 장기채권투자, 장기지분투자로 지급되는 현금" : 각종 장단기주식에 대한 지급액에 따라 지급되어야 함 , 이번 달에 발생한 주식, 채권, 펀드 당월의 "단기투자", "장기채권투자", "장기지분투자", "장기주식투자" 등의 금액을 분석하여 현금을 채워야 합니다. 투자소득' 및 현금계좌. (1) 인지세, 수수료, 처리 수수료 등 위에서 언급한 투자를 얻기 위해 지불한 관련 세금 및 수수료는 이 프로젝트에 발생합니다. (2) 소규모 기업이 주식을 구매하고 채권, 투자가격에 포함된 미수배당금 또는 미수이자금은 이 항목의 내용을 구성하지 않으나, 이 표 6행의 "기타 영업활동과 관련된 현금지급" 항목에 포함되어야 합니다. 재무부 회계부서가 마련한 중소기업 회계기준'(이하 '해석'이라 한다) 기준 제84조의 해석].

12. 10행 "현금으로부터 받은 현금 고정자산, 무형자산, 기타 비유동자산의 처분': 중소기업이 당월에 처분해야 함 각종 비유동자산에 대해 수령한 현금 순액에서 해당 기간 동안 현금으로 지불한 관련 세금 및 수수료를 차감한 금액 폐기 절차가 입력됩니다. 순액이 음수인 경우 "-" 기호로 입력합니다.

13. 9행 "투자소득으로 받은 현금" : 해당월에 중소기업이 벌어들인 주식, 채권, 자금에서 상대방이 현금으로 지급한 배당금과 이자 등을 채워야 하며, 투자금을 회수할 때 받은 금액을 포함합니다. 상대방이 현금으로 지급한 배당금이나 이자를 포함합니다. 당월 '미수배당금', '미수이자', '투자수익', 현금계정 등의 당월 금액을 분석하여 작성할 수 있는 항목입니다.

14. 8행 '단기투자, 장기채권투자, 장기지분투자 회수현금' : 중소기업이 각종 회수로 회수한 현금에 맞춰 채워야 한다. 이달의 부채 투자 및 지분 투자. 본 항목은 각종 부채, 지분계정, 현금계정의 월별 금액을 분석하여 작성할 수 있으며, 수령한 현금 중 확정되었으나 아직 수령하지 못한 현금배당금이나 이자가 포함된다는 점에 유의하시기 바랍니다. 투자금 회수 금액은 이 표의 첫 번째 섹션에 포함되어야 합니다. 9행 "투자 소득에서 받은 현금" 항목은 이 항목을 작성하지 마십시오.

15. 13행 "투자 활동으로 창출된 순 현금 흐름" = (8행 + 9행 + 10행) - (11행 + 12행) 차이는 다음과 같습니다. 숫자가 음수인 경우, "-" 기호가 있는 열에

16. 6행 '영업활동과 관련된 기타현금 지급' : 3~5행을 제외하고는 당월에 지급한 현금을 기재합니다. 현금의 영업활동과 관련됩니다. 중소기업에서는 이 내용이 주로 '관리비', '판매비', '영업외비' 및 기타 항목에 반영됩니다. 어느 회계기간에 손익에 포함되어야 하는지에 관계없이 당월에 중소기업이 현금으로 지불한 관련 비용을 포함합니다. "해석"에 명시된 프로젝트의 구체적인 내용은 다음과 같습니다. (1) 제품 유지비, (2) 판매 및 구매 과정에서 지불한 운송비, 선적 및 하역비, 포장비, 보험 및 창고비; (4) 중소기업 창업 비용 (5) 기업 행정 부서 비용 (6) 사업 접대 비용, 기술 이전 비용, 재산 보험 비용, 중개 컨설팅 비용, 7) 벌금, 벌금 (8) 운영 임대 비용 (9) 현금 기부 및 후원.

17. 5행 "지불된 세금 및 수수료": 세금 및 납부 여부에 관계없이 이번 달 중소기업이 현금으로 지불한 각종 세금, 할증료 및 자금의 총액을 기준으로 작성해야 합니다. 수수료는 이전 기간 또는 이번 달 이후에 속합니다.

주목해야 할 주요 사항은 다음과 같습니다:

(1) 세금 및 수수료 연체료가 이 항목에 포함되어야 합니다.

( 2) 중소기업이 개인에 대해 원천징수하는 개인소득세도 이 항목에 포함됩니다.

(3) 환급된 부가가치세, 소득세 등은 포함되지 않으나 포함되어야 합니다. 이 표의 2행에 있는 "영업활동과 관련하여 받은 기타현금" "항목을 입력하세요.

18. 4행 '지급 근로자 급여' : 소기업이 당월 현금으로 지급한 금액으로 '지급 근로자 급여'의 각 세부 계정에서 계산한 금액을 기재합니다. 각종 급여. 본 항목은 '사내근로자보상금' 계좌의 이번 달 차변잔액과 현금계좌의 이번 달 대변잔액을 분석하여 작성하여야 합니다.

19. 2행 "영업 활동과 관련하여 받은 기타 현금": 완제품, 상품 판매 및 제품 제공 이외의 운영 활동과 관련하여 중소기업이 받은 현금을 기준으로 해야 합니다. 이번 달의 노동 서비스. 소규모 기업의 경우 이러한 현금 영수증은 주로 "기타 사업 소득", "영업 외 소득", "기타 지급금" 및 기타 계정에서 회계 처리됩니다.

'해석'에 나열된 이 항목의 구체적인 내용은 다음과 같습니다:

(1) 현금으로 받은 부가가치세 매출세;

( 2) ) 각종 세금 환급금 및 정부 보조금으로 받은 기타 현금,

(3) 운용리스로 인한 현금 소득,

(4) 개인 보상금 및 보험 청구로 인한 현금 소득,

(5) 기부금 및 후원으로 현금을 받습니다.

(6) 예금, 보증금, 손해배상금 등 현금 수입을 얻습니다.

( 7 ) 부가가치세, 법인세 등 세금을 환급받습니다.

판매 및 구매 프로젝트로 인한 현금 수입 및 지출의 역방향 계산

(1) 판매로 인한 현금 소득의 역방향 계산

1. = 14행 + 14행 15행 투자 활동으로 인한 현금 소득 = 8행 + 9행 + 10행.

2. 이번 달 현금수취 총액 = 모든 현금계좌의 차변잔액 총액 - 모든 현금계좌 또는 상세계좌 간 이체금액 = 모든 현금계좌의 차변잔액 총액 - (보유현금 및 은행예금, 타화폐자금간 이체금액 + 은행예금상세계좌간 이체금액 + 은행예금과 타화폐자금간 이체금액 + 타화폐자금 상세계좌간 이체금액)

3. 1행 "완제품, 상품 판매, 서비스 제공으로 받은 현금" = 이번 달 총 현금 소득 - (재무 활동으로 인한 현금 소득 + 투자 활동으로 인한 현금 소득 + 기타 영업 소득) 활동 관련 현금).

(2) 구매 프로젝트에 대한 역현금 지출

1. 이번 달 운영 활동으로 발생한 총 현금 수입 = 1행 + 2행.

2. 이번 달 영업 활동으로 지불한 총 현금 = 이번 달 영업 활동으로 발생한 총 현금 수입 - (이번 달 현금 순 증가액 - 이번 달 재무 활동으로 발생한 순현금 흐름 - 이번 달 투자 활동으로 창출된 금액) 월순현금흐름).

3. 3행 "원자재, 물품 구매 및 노동 서비스 제공을 위해 지급된 현금" = 이번 달 운영 활동에 대해 지급된 현금 총액 - (4행 + 5행 + 6행).

'중소기업회계기준'의 현금흐름표 형식에 '환율 변동이 현금에 미치는 영향' 항목이 빠져 있다는 점은 논의해볼 만하다. 그러나 중소기업이 외화사업을 하는 경우는 드물지 않으며, 외화현금계좌가 있는 경우 월말 현물환율에 따라 외화계좌 잔액을 조정하게 되면 필연적으로 증감이 발생하게 된다. 이것이 기간 말 현금 계좌 잔액에 반영되지 않으면 세 가지 주요 현금 범주의 총 ​​순 흐름은 두 항목의 차이를 기준으로 계산된 "현금 순 증가"와 동일하지 않습니다. 현금 잔액 마감 및 개설. 이는 현금흐름표 디자인의 누락입니다. 저자의 의견은 외화현금영업을 하는 중소기업은 여전히 ​​양식 작성 목적으로 '현금 순증가' 항목 위에 '환율 변동이 현금에 미치는 영향' 항목을 추가해야 한다는 것입니다.