공공기관의 순자산 회계처리

(1) 공공 자금 회계

공공 자금은 공공 기관이 소유한 비제한적 목적의 순자산을 말하며 일반 자금과 투자 자금의 두 부분으로 구분됩니다.

일반 자금은 이월된 잔액 자금을 말하며 주로 두 가지 출처에서 발생합니다. 하나는 해당 연도의 미배분 잔액에서 이체되고 다른 하나는 특별 자금 할당으로 형성된 잔액에서 이체됩니다.

투자 자금은 외부 투자로 형성된 자금을 의미하며, 투자 자금도 주로 두 가지 출처에서 나옵니다. 하나는 외부 투자 시 고정 자산을 이전하는 것이고, 다른 하나는 화폐 자금을 사용하는 것입니다. 그리고 무형자금이 외부로 투자되는 경우에는 일반자금에서 이체되는데, 이 부분은 실제로 유틸리티자금의 일반자금을 투자자금으로 전환시키는 역할을 합니다. 투자금이 회수되면 투자 기금도 이에 따라 일반 기금으로 전환되어야 합니다.

공공기관은 공공기관기금의 다양한 출처, 용도, 잔액 등을 회계처리하기 위해 '공공기관기금' 계좌를 설정해야 하며, '일반기금'과 '투자기금'이라는 두 개의 세부 계정을 설정해야 한다. " 이 계정으로요.

[사례 1] 연말, 모 공공기관에서는 미배분 잔액 86만원을 공공기관 기금으로 이체했다. 회계 항목은 다음과 같습니다.

차변: 잔액 분배 860,000

여신: 기관 기금 - 일반 기금 860,000

[예 2] 특정 특수 작업 특정 기관 수료 후 규정에 따라 4,000위안의 특별 잔액을 해당 단위에서 보유하여 사용합니다. 항목은 다음과 같습니다.

차변: 배정자금 - 특수업무용 4,000

대출: 사업자금 - 일반자금 4,000

[예 3] A 특정 공공기관이 고정자산으로 외부투자하는 경우 고정자산의 원가액은 350,000위안, 평가액은 220,000위안입니다. 회계 항목은 다음과 같습니다:

차변: 외부 투자 220,000

신용: 기관 기금 - 투자 기금 220,000

동시에 차변: 고정 기금 350,000

대출 : 고정자산 35만

[사례 4] 어느 공공기관이 어느 날, 외국인 투자 자재를 일괄적으로 만들어 놓았다. 자재 배치는 56,000위안이고 양측은 가격을 60,000위안으로 합의했습니다. 부가가치세는 10,200위안이고 회계 항목은 다음과 같습니다.

차변: 외국인 투자 60,000

사업 자금 - 투자 자금 6,200

대변: 자재 56,000

납부세액 - 납부 부가가치세(매출세) 10,200

At 동시에 차용: 사업 자금 - 일반 자금 56,000

대출: 사업 자금 - —투자 자금 56000 재게시: 고위 회계 전문가 타이틀 시험_시험 대학

(2) 고정 회계 자금:

공공기관의 고정자산이 점유하는 자금을 말하며, 고정자금은 공공기관의 고정자산이 점유하는 자금을 말하며, 일반적으로 고정자산의 재원은 금융기관이나 기관이 투자한다. 또한 상급 기관이 투자할 수도 있고, 임대 자금을 조달할 수도 있고, 해당 단위가 자체 조달한 자금으로 구매 및 건설할 수도 있습니다.

공공기관은 해당 기관이 형성한 고정자금을 처리하기 위해 '고정기금' 계좌를 개설해야 합니다. 고정 자금 회계는 "고정 자산 회계" 장에서 논의되었으며 반복되지 않습니다. 다만, 금융리스에 의한 고정자산의 경우에는 고정자산과 고정자금이 동시에 등록되지 않으며, 임대시 고정자산이 먼저 등록되며, 금융리스료를 납부할 때마다 고정자금이 증가합니다. 실제로 지불했습니다. 따라서 정상적인 상황에서는 대차대조표상의 고정자산과 고정자금의 수치가 동일해야 하지만, 금융으로 임대한 고정자산의 경우 리스료가 동일하지 않은 경우에는 이 두 항목의 수치가 동일하지 않습니다. 갚았습니다.

[사례 1] 모 공공기관에서 기숙사 건물을 새로 지었습니다. B건설사와 부지 제공 계약을 체결하고, B건설사와 기숙사 건물 건설을 계약한다. 본 프로젝트는 2002년 6월에 완료되어 사용을 위해 인도되었습니다. 건설회사 B가 해당 프로젝트를 건설하기 위해 지출한 실제 비용은 820만 위안이었습니다. 계약에 따르면 공공기관은 해당 연도에 프로젝트 가격을 전액 지불하지 않았습니다. 사업이 완료되어 인도되었으나 2002년부터 매년 12월부터 B건설사가 사업대금을 분할납부하게 된다. 계약서에는 공공기관이 B건설사에 매년 82만원을 지급하도록 명시돼 있다. 10년 연속 대금을 납부한 후 재산권은 공공기관에 귀속되었으며, 2002년 12월 계약에 따라 B건설사 은행계좌로 82만원이 이체되었습니다. 이 공공기관이 작성한 관련 항목은 다음과 같습니다.

B건설회사가 2002년 6월 기숙사 건물을 인도할 당시 이 공공기관의 회계처리는 다음과 같습니다.

차변 : 고정 자산 8200000

대변: 기타 미지급금 8200000

매년 12월에 임대료를 지불할 때 회계처리는 다음과 같습니다.

차변: 사업비 820000

대출금: 고정자금 820,000

동시에

차변: 기타채무 820,000

대출금: 은행예금 820,000

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(3 ) 특별자금의 회계

1. 특별자금의 내용

특별자금은 주로 규정에 따라 공공기관이 인출하는 특수목적의 자금을 말한다. 포함: 직원 복지 자금, 의료 자금, 수리 및 구매 자금, 주택 자금 등

2. 특별자금의 주요회계처리

의료비 인출시 '사업비', '운영비' 등 항목을 차감하고 '특별자금-의료비'를 대변에 기재한다. 계정. 수리구매자금 인출시 "사업비" 또는 "운영비" 계정이 차감되고 "특별자금 - 수리구매자금" 계정이 적립됩니다. 폐고정자산의 잔존가치 변동에 따른 수입을 이체하는 경우에는 "은행예금"계좌에, 폐고정청소에 드는 청소비용은 "특별자금-수리구매자금"계좌에 기입합니다. 자산이 지불되면 "특별 기금"이 인출됩니다 ——수리 구입 자금" 계좌, 신용 "은행 예금" 및 기타 계좌에서 차감됩니다. 연말에 공공기관이 당해 연도의 집단근로복지기금을 소정비율에 따라 잔액으로 충당하면 '잔액분배-근로복지기금' 등 항목이 차감되고, '특별기금-근로복지기금'이 차감된다. 근로자복지기금'을 적립해 드립니다. 공공기관이 각종 주택자금(개인이 납부하는 주택공제금 제외)으로부터 소득을 받을 때 “은행예금”계좌에서 출금되고 “특별자금-주택자금”계좌에 적립됩니다. 특별자금 사용시에는 "특별자금"계좌에서 출금되고 "은행예금"계좌에 적립됩니다.

(4) 잔액의 회계

잔액이란 공공기관의 모든 수입과 지출을 일정 기간 동안 상계한 후의 잔액을 말한다. 주로 사업수지와 영업수지를 포함합니다.

1. 사업 잔액 회계

(1) 사업 잔액 회계 내용

사업 잔액은 특정 기간 동안 사업 단위의 영업 수입과 지출을 의미합니다. , 영업수익 및 지출은 제외. 해당 항목의 수입 및 지출을 상계한 후의 잔액입니다. 수식으로 표현:

사업수지 = (재정보조금수입+우수보조금수입+소속단위지급금+사업수입+기타수입) - (할당자금 + 사업지출 + 상급자에게 이양된 지출 + 비- 운영비 사업이 부담하는 판매세 + 소속 단위에 대한 보조금)

(2) 주요 회계 처리

공공기관은 사업 잔액과 사업 잔액을 계산하기 위해 "사업 잔액" 계정을 설정해야 합니다. 이월. 연말에 이체한 후에는 이 계좌에 잔액이 없어야 합니다. 회계기간 종료 시 영업수입·지출, 특별수입·지출, 자체조달 기반시설 이월을 제외한 수입·지출 계정의 잔액은 '사업수지' 계정으로 이체되어야 한다. 연말에 "사업 잔액" 계정의 잔액이 "잔액 분배" 계정으로 이체됩니다.

2. 영업잔고

(1) 영업잔고의 회계내용

영업잔고란 공공기관이 사업기간 중 발생하는 각종 영업수입과 지출을 말한다. 특정 기간 상쇄 후 잔액. 수식으로 표현:

영업잔고 = 영업이익 - (영업비용 + 영업사업자가 부담하는 판매세)

(2) 주요회계처리

공개 기관은 운영 잔액의 실현 및 이월을 설명하기 위해 "운영 잔액" 계정을 설정해야 합니다. 다만, 손실이 발생한 경우에는 이월되지 않습니다. 회계기간 말에 영업사업에서 발생하는 영업수익과 지출, 판매세는 '영업잔고' 계정으로 이체되어야 합니다. 연말에 '영업잔액' 계정의 대변잔액은 '배분잔액' 계정으로 이체되지만, '영업잔액' 계정에 차변잔액이 있는 경우 이월되지 않습니다.

[예 2] 2003년에 한 공공기관은 재정부서로부터 30만 위안의 사업자금을 배정받았으며, 전문적인 사업활동을 통해 25만 위안의 수입을 얻었다. 경영 활동으로 20만 위안, 각종 세금을 납부해야 한다. 프로젝트 판매세는 1만 위안이고, 특별 재정 계정에 투입해야 하는 예산외 자금은 5만 위안이며, 예산외 잔액은 단위에서 집행한다. 지불 방법: 산하 단위는 불특정 목적으로 외부 단위로부터 기부금을 받아 30,000위안을 은행에 예치합니다. 해당 연도 예산은 270,000위안으로 전문적인 사업 활동(수리 및 구매 자금 회수 포함)을 수행하는 데 지출되었습니다. 250,000위안(수리 및 구매 자금 회수 포함); 그해 특별자금 20만 위안을 받았고 특별지출 12만 위안이 아직 완성되지 않았다. 본 공공기관의 영업소득에는 소득세가 부과되며, 소득세율은 33%이며, 기관의 승인된 금융 시스템에서 규정한 수리 및 구매 자금은 6%와 10%로 인출됩니다. 사업소득 및 영업소득에 대한 각각의 % 직원 복리후생 기금 인출 비율은 30%입니다. 그러면 공공기관은:

2003년 장치 구매 기금에서 인출한 금액 = 25*6%+20*10%=35,000위안

직원 복지 기금은 다음을 기준으로 계산됩니다. (사업수지 + 운영수지)는 계산기준이며, 운영수지 = 20-25-1 = -60,000위안, 운영손실이 있을 경우 운영잔고는 더 이상 이월되지 않으며, 예산 외 자금잔액은 제외됩니다. 특별기금이 배분에 참여하지 않는 경우, 직원복지기금 = (336+3-27-19) *30%=69,000위안.

(4) 잔액

공공기관이 해당 연도에 달성한 잔액은 규정에 따라 분배될 수 있습니다. 잔액 분배의 내용은 주로 소득세 납세 사업 단위별로 납부해야 할 소득세 계산, 두 번째 규정에 따른 특별 자금(근로자 복지 기금) 인출을 포함합니다. 위와 같은 배분이 이루어진 후, 해당 연도의 배분되지 않은 잔액은 전액 "공공기금-일반기금" 계좌로 이체되어야 합니다.

공공기관은 해당 연도의 잔액분배를 계산하기 위해 '잔액분배' 계정을 설정해야 합니다. 연말 결산 후에는 이 계좌에 잔액이 없어야 합니다. 이 계정은 일반적으로 "소득세 납부세액", "특별자금 인출" 등의 세부 계정을 설정해야 합니다.

연말에 '사업수지' 및 '영업수지' 계정의 잔액은 '잔액분배' 계정으로 이체되고, '사업수지' 및 '영업수지' 계정은 차변에 기입하고 "잔액 분배"를 계정에 기입합니다. 납부할 소득세를 계산하고 "잔액 분배" 계정에서 차감하며 규정에 따라 인출된 특별 자금에 대해 "미지급 세금" 계정에 대변을 기입하고 "잔액 분배"를 차감합니다. " 계정을 만들고 "특별 기금" 계정에 입금합니다. 배분 이후 모든 미배분 잔액은 "사업 기금 - 일반 기금" 계정으로 이체됩니다.

[사례 3] 한 공공기관은 그 해 사업수지 20만 위안, 영업수지 30만 위안을 달성했다. 해당 단위의 운영 잔액에 33%의 세율로 소득세를 납부해야 하고, 올해 사업 잔액과 운영 잔액의 10%를 기준으로 특별 자금을 인출해야 한다고 가정합니다. 관련 회계 처리는 다음과 같습니다:

(1) "사업 잔액" 및 "영업 잔액" 계정 이월

차변: 사업 잔액 200,000

운영 잔액 300,000

신용: 잔액 분배 500000

(2) 납부할 소득세 계산

300000*33%=99000

차변: 배분 잔액 - 미납 소득세 99,000

대출: 미납 세금 - 미납 소득세 99,000

(3) 특별 자금 인출

(20000300000) *10%=50,000(위안)

차변: 잔액 분배 - 특별 자금 50,000 인출

대출: 특별 자금 50,000

(4) 이월이 아직 완료되지 않음 분배 잔액 351,000위안

차변: 분배 잔액 351,000

여신: 사업 자금 - 일반 자금 351,000

관련 규정에 따라 프로젝트가 완료된 후 남은 자금은 재무부에 보고하여 승인을 받은 후 다음 해로 이월할 수 있습니다. 예를 들어 복지 자금을 제공하는 것은 규정 위반입니다.