국내외 회계 사기의 최신 동향

우리나라의 현재 증권시장에서 많은 상장회사들이' 껍데기 자원' 을 보존하거나 지분 발행 등 일부 목적을 달성하기 위해 회계정책, 관련 거래, 자산 교체 등을 조정하여 자산 재편을 하는 경우가 많다. 상장회사는 각기 다른 목적을 달성하기 위해 유연한 회계 방법을 통해 이윤을 조정하는 경우가 많다. 결론적으로, 그들은 종종 다음과 같은 수단을 사용하여 이윤을 조작하는 목적을 달성한다.

첫째, 부적절한 회계정책과 회계추정을 이용해 이윤을 조작한다

경영진은 종종 부적절한 회계 정책과 회계 추정을 선택하여 이윤을 조작한다. 동일한 거래 또는 사안에 대해 선택할 수 있는 여러 가지 회계 방법이 있고, 우리나라의 구체적인 회계 기준은 아직 기업 회계의 모든 측면을 다루지 않았기 때문에, 많은 상장회사들은 회계 정책과 회계 추정의 선택과 변경을 이용하여 이윤을 조작하고 경영 실적을 미화한다. 실제로 상장 회사는 다음과 같은 방법을 자주 사용합니다.

(a) 부적절한 회계 방법을 사용하여 차입 비용을 계산합니다.

우리나라 기업회계기준에 따르면 금융기관 대출에 따른 이자 비용, 환차손익 및 관련 비용, 그리고 장기 자산 구매와 관련된 준비 기간 동안 발생한 차입비용은 자본화하여 이러한 장기 자산의 원가를 계상할 수 있다. 이런 장기 자산이 사용에 투입된 후에는 반드시 당기 손익에 직접 계상해야 한다. 그러나 실제로 많은 상장 회사들은 차입 비용의 회계 처리를 남용하여 이윤을 조정한다. 예를 들어 1997 에서 충칭 티타늄은 티타늄 프로젝트 건설 중 대출금 및 채권 이자 8604 만원을 건설공사로 기재했지만, 실제로 이 티타늄 프로젝트는 이미 1995 부터 시험생산을 시작했고, 1996 은 합격제품을 생산했다.

(b) 주식 투자 회계 방법의 부적절한 선택

우리나라 기업 회계 규범은 장기 투자 회계에 대해 상세한 규정을 하였다. 투자된 기업의 투자에 대한 통제, 공동통제 또는 중대한 영향 등 일정한 조건을 충족시킬 때 권익법을 채택해야 한다. 반대로 원가법을 채택하다. 하지만 많은 회사들이 이 두 가지 방법으로 문장 작업을 했습니다. 투자회사가 이윤을 낼 때 권익법 회계를 채택해서는 안 되는 투자도 권익법 회계를 채택한다. 투자회사가 손해를 볼 때 권익법은 원가회계법으로 바꿔야 한다.

(c) 합병 정책의 부적절한 선택

장기 지분 회계에 해당하며 통합 보고서에 통합 범위가 포함되기 때문에 상장 회사는 종종 통합 범위를 변경하여 이익을 조정합니다. 남양업계가 지주자회사 남양선물유한회사의 회계 명세서를 1996 에 포함시키지만 1997 에서 제외한다면. 자회사는 1996 에서 이미 700 만원을 적자했고 1997 에서 얼마나 적자를 냈는지 통합 범위에 포함되지 않았기 때문에 알 수 없다.

(d) 감가 상각 방법의 부적절한 선택.

감가 상각법도 상장회사의 이윤을 조작하는 가장 일반적인 방법이다. 감가 상각 연한을 연장하고, 가속 감가 상각법에서 직선법으로, 심지어 감가 상각을 언급하지 않는 것은 실제 운영에서 흔히 볼 수 있다. ST 가 1995 의 재무제표에서 고정 자산 감가 상각 방법을 가속 감가 상각 방법에서 직선법으로 변경하는 경우,' 도움' 회사는 이익 996 만원을 늘리고 결손에서 이익으로 전환할 수 있습니다.

(e) 부적절한 소득 및 비용 인식 방법의 사용.

수익이나 비용 인식을 앞당기거나 연기하는 것도 상장사가 이윤을 조작하는 일반적인 수단이다. 국가업이 1997 년 2 월 5 일 미국 회사와 합의한 경우 120 만원의 가격으로 국가업에서 개발한 소프트웨어를 구매한다. 계약서에 규정된 납품 시간은 1998 의 6 월과 9 월로 품질 검증 후 검수됩니다. 그러나 국가업은 지난 2 월 25 일 모 대외무역회사와 계약을 체결했다. 1997+65438, 9600 만원의 가격으로 이 소프트웨어를' 싸게 판매' 해 이익 5 1 만원을 확인했다. 분명히 국가업은 화물을 공급하기 전에 수입이 기준에 맞지 않는 요구를 확인했다.

둘째, 관련 거래를 통해 이윤을 조작한다

(a) 관련 관계자를 이용하여 대리 판매 업무를 구매하는 관련 거래를 통해 구매 비용을 절감하고 판매 마진을 높여 상장회사에 지속적으로 이윤을 수송한다.

ST 본계강판 2002 년 연보에 따르면 주영 업무소득과 순이익은 각각 전년 대비 47.83%, 40.05% 증가했다. ST 본강판과 대주주 본강그룹 간 구매액은 54 억 7000 만원으로 총 구매액의 87.63% 를 차지하며 영업원가율은 지난해 같은 기간보다 3. 13% 떨어진 것으로 분석됐다. 이사회는 주요 원인이 원자재 구매 비용이라고 발표했다. 당시 업계 전체의 원자재 가격이 오르고 있었던 것으로 알려졌으며, 그 공고는 분명히 설득력이 없었고, 매출은 34 억원으로 총 매출의 54.84% 를 차지했다. 관련 거래 총 이자율은 65,438+00.65%, 비관련 거래 총 이자율은 7.96%, 차이는 2.69%, 이익 증가는 965,438+0.46 만원으로 나타났다. 불공평한 상관관계를 통해

(b) 관련 거래에서 비화폐 거래의 화폐화는 비화폐 거래 기준의 제약을 피할 수 있기 때문에 상장 회사는 이러한 관련 거래에서 비화폐 거래를 화폐화하여 이윤을 조작하는 목적을 달성하기 위해 최선을 다하고 있다.

1. 상장회사는 관련자 관계를 이용하여 관련자로부터 가치가 낮은 자산과 가치가 높은 자산을 교환한다. 비화폐 거래 규범에 따르면, 가치가 높은 자산은 교환 자산의 낮은 장부 가치로 계상되고, 정상적인 시장 가격으로 매각되어 수익을 얻을 수 있다. 또는 관련측은 낮은 가격으로 상장회사에 자산을 기부하고 상장회사는 높은 가격으로 기부자산을 팔아 수익을 얻는다. 예를 들어 ST 콘세이의 관련 당사자인 주해 천화그룹 지주유한공사, 천화전기유한공사는 천화전력부품유한공사 38.5% 와 565,438+0.5% 의 지분을 ST 콘세이에 무상으로 기부했다. 이 기부금은 자본공적에도 포함되어 있지만 소득으로 인식할 수는 없다. 그러나 ST 콘세이는 이후 얼마 지나지 않아 천화전력부품유한공사의 일부 자산을 매각해 회사에 570 만원에 가까운 수입을 가져왔다.

2. 거래 분할을 통해 실질적 비화폐 거래를 두 개 이상의 화폐 거래로 변환하고, 한 번에 완성할 수 있는 자산 교체 업무를 두 가지 화폐 거래, 즉 자산 구매와 자산 매각으로 전환하여 비화폐 거래 규범의 제한을 받지 않는다. 또는 거래에서 지급된 화폐성 자산의 비율을 교환자산의 공정가치의 25% 이상으로 높여 비화폐성 거래를 화폐성 거래로 변환하고 비화폐성 거래규범의 제약을 피하여 이윤을 조작한다.

(c) 비 관련 거래 회피 잠정 규정의 제약, 이익 조작의 목적을 달성한다.

1. 관련측은 지분 양도나 관련 주식 양도를 중단하는 방식으로 지분 비율을 20% 미만으로 줄이고 명목상 관련자 관계를 해제함으로써 해당 관련 거래의 연관을 해제한다. 예를 들어, 천진 마그네틱 카드 유한공사는 원래 천진 유니버설 스튜디오의 지분 94% 를 보유하고 있었지만, 200 1 년 중반에는 천진 마그네틱 카드가 글로벌 영화업의 지분 비율을 47% 로 낮췄다. 200 1 년 중반까지 천진 마그네틱 카드는 천진 유니버설 영화업과 구매 계약을 체결하여 265,438+05 만원 제품, 매출 총이익 65,438+0.365438+을 판매한다. 천진자기카드 주식유한공사 200 1 연간 합병주영업이익의 54.6% 를 차지한다. 위의 판매는 모두 중간까지 완성됩니다. 200 1 연말에 천진자기카드는 다시 주식을 양도하여 더 이상 천진유니버설 영화업 지분을 보유하지 않는다. 상술한 두 차례의 지분 양도로 관련 당사자가 비관련 당사자가 되었기 때문에 거액의 매출은 통합 보고서에 의해 상계되거나' 잠정적 규정' 에 구속되지 않는다. 매출 총이익률이 20% 를 넘는 부분은' 자본공모-관련 거래차액' 에 포함되지 않아 당기 수익을 증가시킨다.

2. 관련 당사자-비관련 당사자-관련 방향 비관련 당사자가 높은 가격으로 자산을 매각하고, 관련 거래를 두 개의 비관련 거래로 바꾸고, 관련측은 기타 수단을 이용하여 비관련 당사자의 손실을 메운다. 또는 적절한 시기를 선택하고 같은 고가로 비관련 당사자로부터 자산을 환매할 수 있습니다. 이 두 거래는 관련되지 않은 거래가 되었으며, 상장회사는' 잠정적 규정' 의 제약을 피하고 고가의 자산 매각으로 인한 거래 가격 차이를 확인하며 당기 손익에 계상할 수 있다. 예를 들어, ST 이안기술주식유한공사는 2002 년 10 월 초 5200 만원의 고가로 빚을 갚지 않는 지주자회사 42 19% 를 다른 비관련 회사에 매각한다고 발표했다. 비 관련 거래로 STIAN Technology Co., Ltd. 는 총 5200 만 위안의 영업 외 수입을 쉽게 얻을 수 있습니다. "취할 도리" 라고 할 수 있다.

3. 잠재적 관련자를 이용해 회사의' 수혈' 을 위해 상장회사에 정식으로 입사하기 전에 부당한 가격 거래를 하고, 거래가 완료된 후 상장회사에 정식으로 입사하기 전에 여러 주를 통해 상장회사를 간접적으로 통제한다. 거래할 때 법적 의미의 관련자가 없기 때문에 관련 거래를 정당하게 감독하고 실적을 높일 수 있다.

셋째, 지방정부의 보호와 지원 정책을 이용해 이윤을 조작한다

지방상장회사가 귀중한 상장자격을 상실하는 것을 막기 위해 많은 지방정부는 세수혜택, 지방재정보조금, 이자감면, 자산가치우대정책 등을 통해 기업에 보조금을 지급하고 돕는다. 일부 회사들은 거액의 보조금을 받아 적자를 돌리는 목표를 달성했다. 예를 들면 1997, 인민정부의 동의를 받아 신장 우루무치 재정국은 상장회사 신장 우호재정 보조금 155 만원을 현금으로 지급하는데, 이 보조금 수입은 신장 우호세전 이익의 48.05% 를 차지한다. 이런' 도움' 아래 신강은 우호적으로 1998 의 주식을 달성했고, 3 년 순자산 수익률은 각각 10.2 1%,1이다

넷째, 다른 수단을 통한 이익 조작

전년도 손익을 조정하고, 대외부채를 잘못 계산하고, 외상 매출금, 미지급금, 기타 미수금, 기타 미지급금 등의 왕래과목을 조정하여 이윤을 허비하다. 기업은 송장 발행을 연기하거나 송장을 발행하지 않는 방식을 통해 당기 수익에 적립해야 하는 금액을 미지급금에 기록하여 이윤을 낮추는 목적을 달성했다.

[참고 문헌]

[1] 이인화. 회계 보고서를 미화하는 감사 전략 [J]. 회계 월간지, 2002, (2).

[2] 연대 5 반. 상장 기업의 이익 조작 행위의 재무 지표 특성 연구 [J]. 재무 및 회계, 200 1, (10).

[3] 소석청. 상장회사 재무보고를 미화하는 예방체계 연구 [J]. 회계연구, 2000, (5).

[4] 마영의입니다. 이익 조작 통제에 대한 몇 가지 생각 [J]. 중국 공인 회계사, 200 1, (5).