상담대사의 업무접대비와 사교접대비의 차이점은 무엇입니까?

업무 접대비는 납세자가 업무 경영의 합리적인 요구를 위해 지불하는 접대비를 말한다. 중국은 예의의 나라로 전통 풍습을 가지고 있다. 동시에 납세자들도 업무에 연락하거나 판매를 촉진하고 사회관계를 처리하기를 원한다. 생산경영 과정에서 불가피하게 접대비가 발생할 수 있다. 기업소득세 (감사된 자영업자, 개인독자기업 또는 합작기업의 개인소득세 포함) 는 납세자가 발생한 업무접대비 세전 공제를 제한해야 한다. 그 목적은 첫째, 공정한 세금 부담이다. 업무접대비에 고정액이 없기 때문에 어떤 납세자는 발생액이 크고 어떤 것은 발생액이 적다. 국가 조세 정책에 따르면 납세자 생산 경영 소득은 기업소득세 (또는 개인소득세) 를 납부해야 한다. 발생한 업무 접대비는 실제 세전 공제에 따라 업무 접대비가 많고 그에 따라 소득세의 33% 를 적게 납부한다. 분명히 불공평하여 기업 소득세 징수를 초래했다. 두 번째는 국가 세수 손실을 방지하는 것이다. 납세자에 비해 업무 접대비는 실질적인 비용이며, 그것의 양은 국가의 세금에 직접적인 영향을 미친다. 이에 따라 국가는 일정 비율의 업무접대비를 소득세의 과세 소득액으로 법적으로 사용하는데, 이는 세후 이익에서 납세자에게 일정 비율의 접대비를 지불하는 것과 같다. 세금 관점에서 볼 때, 사업 접대비를 허용하지 않거나 반드시 세후 지급해야 하는 것은 아니며, 발생한 업무 접대비는 실제 발생액에 따라 회계제도에 규정된 과목에 반영되며, 연간 소득세를 신고할 때 조세 정책의 관련 규정에 따라 세금을 조정하고, 법에 따라 세금을 납부하면 된다. 셋째는 세금을 통해 납세자 업무 접대비의 끊임없는 성장을 억제하는 것이다. 납세자들은 접대비 형식으로 지출하면서 33% 세율로 기업소득세를 납부하며 사실상 기업의 지출을 늘렸다. 기업소득세는 재정소득을 얻는 것을 목적으로 할 뿐만 아니라, 국가 거시규제 역할을 맡고 있다. 소득세를 징수하고 납세자의 절약의식을 확립하고, 더 많은 경영수입을 재생산이나 공익사업을 확대하는 데 사용한다.

첫째, 사업 범위 접대비

납세자들은 생산과 경영의 필요성, 특히 사회물질문화와 정신문화생활이 풍부해짐에 따라 오락활동, 고객들을 위한 관광활동 등 다양한 형태의 오락활동을 하고 있다. 업무 접대비 범위 중 어떤 지출이 업무 접대비의 범위에 속하는가? 재무회계제도, 세수제도 모두 정확하게 정의되지 않았다. 예를 들어 재정부는' 행정사업접대비 관리규정' 에서 접대장소의 교통비, 식비, 숙박비 등을 포함한 업무접대비 지출 범위를 포함한다. 물론 이것은 기업에 적용되지 않으며,' 기업소득세 세전 공제 방법' (국세발 [2000]84 호) 관련 규정에 따라 납세자가 발생한 경영활동과 관련된 합리적인 출장비, 회의비, 이사회비 등의 비용은' 기타 공제' 로 접대비' 가 아니다 조세 정책에서는 업무 접대비의 범위에 대해 더 이상 설명하지 않지만, 세무법 관행에서 세무서는 통상 업무 접대비의 범위를 외식, 숙박비 (직원들이 회의, 출장, 발생한 숙박비는 출장비), 담배, 요리, 차, 선물, 정상적인 오락활동, 고객 출장 일정 등으로 정의한다 그러나 이 같은 비용은 일반화된 것이 아니다. 예를 들어, 일반적으로 해외에서 구매한 선물은 업무 접대비로 사용되어야 하지만, 납세자가 직접 만들거나 가공을 의뢰한 선물은 업무 홍보비로 쓸 수 있다. 또 리베이트, 고객 뇌물 등 위반비용을 엄격히 구분하고 접대비로 처리해서는 안 되며 직접 조정해야 한다.

둘째, 비즈니스 접수 비용 청구 기준 결정

총칙:' 기업소득세 세전 공제방법 통지' 제 43 조에 따르면 납세자 업무와 직접 관련된 업무접대비는 납세자의' 연간 판매 (영업) 소득 순' 비율에 따라 세전 공제를 허용한다. "연간 판매 수익 또는 영업 수익" 은 "연간 수익" 과 다릅니다. 기업소득세 잠행조례 시행세칙 제 7 조에 따르면, "조례 제 5 조 (1) 항에 언급된 생산경영소득은 납세자가 주요 경영활동에 종사하여 얻은 소득으로 상품 (제품) 판매소득, 노무소득, 경영소득, 공정가격 결산소득, 공업경영소득 및 기타 경영소득을 포함한다" 고 규정하고 있다. 새로 개정된 기업 소득세 납세신고서 1998 에 따르면 판매 (영업) 수입은 납세자의 기본 업무소득과 기타 업무소득을 가리키며, 기타 업무소득은 구체적으로 판매 자재, 폐기물, 폐기물 등 소득, 기술 양도소득 (로열티 수입 제외), 고정자산 양도 따라서 업무 접대비의 허용 공제 기준은 납세자 생산 경영 활동에서 얻은 소득 (주영 업무소득 및 기타 업무소득 포함), 판매 리베이트 및 할인, 혜택입니다. 보조금 소득의 경우 영업외 소득, 납세자가 합영기업의 세후 이익 또는 주식제 기업의 배당금을 접대비 세전 공제의 기준으로 사용하지 않는다.

특별 규정:

1, 사업단위, 사회단체, 민간비기업단위 계산 세전 업무소득 공제 업무접대비 공제 후 잔액은 납세자가 그해 전체 소득에서 면세소득을 공제한 후의 잔액이며, 상기 기준에 따라 계산한다. (국세발 [1999]65 호);

2. "금융보험기업소득세에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지" (국가 [2000] 906 호) 는 금융보험회사 업무접대비가 금융기관의 이자소득을 공제한 후의 영업소득을 기준으로 계산한다고 규정하고 있다.

3. 대외투자, 대리 등의 업무에 주로 종사하는 일부 기업의 경우, 업계 재무회계제도에 규정된 주영업무수입이 없으면, 그 업무접대비는 산업재무제도에 규정된 비율에 따라 집행할 수 없다. "무주영업무소득 기업 업무지출 접대비 통지" (재계 [2006 54 38+0]2565 438+0 호) 에 따르면 산업회계제도에 규정된 판매, 업무 등 주영업무수익이 없는 기업은 모두 기업이 얻을 수 있는 각종 수입을 공제기수로 삼을 수 있다. 투자소득, 선물소득 포함 사채에 징수한 자영업자 (개인독자기업, 합자기업 포함) 는' 자영업자 개인소득세세세세법 (시행)' (국세발행 [1997]43 호) 에 따라' 소득총액' 의 일정 비율로 공제된다 "자영업자 개인소득세 계산 방법 (시범)" 제 4 조 규정: "자영업자의 총 수입은 생산경영과 생산경영과 관련된 활동에서 얻은 수입을 가리킨다. 상품 (제품) 판매소득, 영업소득, 노무소득, 공사가격소득, 재산임대나 양도소득, 이자소득, 기타

셋째, 업무 접대비 공제 비율

1. 내사 기업소득세 납세자가 업무와 직접 관련된 업무접대비는 아래 규정된 비율 내에서 실질적으로 공제될 수 있습니다.

연간 순 매출은 654.38+05 만원 이하에서 순 매출의 5 ‰ 를 초과하지 않습니다. 연간 순 매출이 15 만원을 초과하는 경우 순 매출의 3 을 초과하지 않습니다. 예를 들어, 한 산업기업의 2004 년 연간 판매 수익은 4 천만 원이었고, 그 중 판매 할인 (할인) 은 300 만 원이었다. 납세자의 판매 할인 (할인) 은 원가 관련성과 합리성 원칙에 따라 제거해야 한다. 따라서 연간 영업순이익은 4000 만 ~ 300 만 = 3700 만원으로 확정해야 한다. 구체적인 계산은 초과누적법을 채택한다. 초과누적계산이라고도 하며 등급별로 계산한다.

이 기업의 연간 순영업소득이 15 만원보다 크기 때문에 15 만원영업소득공제 가능한 영업접대비는 15 만원 × 5 만원 = 7 만 5 만원이다.

업무수익이 15 만원을 초과하는 공제 접대비는 (37000000-15000000) × 3 ‰ = 66000 원입니다.

이에 따라 기업이 일년 내내 공제할 수 있는 업무접대비의 최대 금액은 75000+66000 =141000 원이다.

2. 외국인 투자기업 공제 기준은 (1) 연간 순 매출이 15 만 이하이며 순 매출의 5% 를 초과하지 않습니다. 순매도 금액이 654.38+05 만 원을 넘으면 순매도 금액의 천분의 3 을 초과해서는 안 된다. 2) 연간 영업소득 총액이 500 만 이하이며, 업무소득 총액의 만분의 1 을 초과하지 않는다. 총소득이 500 만 원을 넘는 부분은 총소득의 5% 를 초과해서는 안 된다.

3. 장부를 조사하여 징수하는 자영업자 (개인독자기업, 합자기업 포함) 의 경우,' 자영업자 개인소득세세세법 (시행)' (국세발 [1997]43 호) 제 29 조에 따라' 자영업자가 발생했다

특별 규정:

1, 채상자 [1993] 제 463 호는 수출입 업무의 구매 및 판매 수입이 2% 이하의 비율로 업무 접대비에 부과될 수 있다고 규정하고 있다. 새로운 세제가 시행된 후에도 이 규정이 계속 집행되는지 여부. 연구에 따르면 대외무역기업이 수출입 업무를 대리하도록 독려하기 위해 이 업무 접대비의 실제 상황을 감안하여 잠시 상술한 규정에 따라 계속 집행하고 세액조정은 2% 이상 (재정세자 [1995]056 호) 으로 조정됐다.

2. 대외투자, 대리 등 업무를 위주로 하는 기업의 경우, 업계 재무회계제도에 규정된 판매, 업무 등 주영업무수입이 없기 때문에, 취득한 각종 수입비율은 2% 미만이 될 수 있으며, 사실대로 공제할 수 있다 (재테크 [2001] 25/Kloc-0

넷째, 사업 접대비에 대한 납세자의 증명 부담

사회경제가 발전함에 따라' 업무접대비' 가 심각하게 기준을 초과했다. 한 가지 중요한 이유는 많은 기업들이' 업무접대비' 를' 토치카' 로, 프로젝트 실행, 업무 연락, 업무 유치라는 이름으로' 선물, 예금, 접대비, 보조금, 개인소비',' 허보 사기' 등 불법 지출을 포함한다는 점이다. 따라서' 기업소득세 세전 공제 방법' 이든' 자영업자 개인소득세 방법 (시범)' 이든 납세자가 공제를 신고한 업무접대비는 주관 세무서가 요구할 경우 진실성을 증명할 수 있는 유효한 증명서나 자료를 충분히 제공해야 한다. 제공할 수 없고, 세전에 공제할 수 없습니다.

다섯째, 비즈니스 접대비 회계

실제로 일부 납세자들은 접대비 등을 통제하기 위해 업무 접대비를 압류했다. 여기서 강조해야 할 것은 업무 접대비 공제가 추출 금액을 근거로 하는 것이 아니라 세법에 규정된 한도 내에서 실제 발생액 공제를 요구한다는 것이다. 다른 납세자는 발생한 업무접대비를 세금 목적의 영업외 소득, 기타 비용 등 손익과목에' 차차' 해야 한다. 회계에 반영된 손익과목에 상관없이. 다른 납세자들은 발생한 업무 접대비를' 복지비 지급' 과목에서 지출한다. 이에 대해 손익에 영향을 주지 않는 한 과세 소득에 영향을 주지 않고 세금 조정을 할 필요가 없다.

업무접대비가 회계제도에서 정확한 회계처리는' 관리비' 에 포함된 2 차 과목' 접대비' 여야 하지만 이는 일반적인 규정일 뿐이다. 수익성 지출과 자본성 지출의 구분 원칙, 실제 원가 원칙, 비례 원칙 등 회계의 일반 원칙에 따라, 일부 업무접대비 (예: 기업 건립 기간 동안 발생한 업무접대비) 는 회계제도에 따라' 장기 분담비-운영비' 에 부과해야 한다. 원래 기업 회계제도는 기업이 생산 경영을 시작한 후 일정 기간 동안 운영비를 상각해야 하며, 현행 신규 기업 회계제도는 운영비를 내야 한다. "기업소득세 잠행조례 시행세칙" 제 34 조에 따르면, 건설기간 중 발생한 운영비는 생산경영 (시험생산, 시운전 포함) 을 시작한 달부터 5 년 미만의 기간 내에 분할 공제해야 한다. 기업에서 발생하는 접대비가 운영비에서 직접 공제되는 경우, 일회성 또는 분할 세전 손익이 정책 집행상의 불공정을 초래할 수 있으며, 납세자는 납세의무를 회피할 수 있다. 따라서, 새로운 회계제도의 규정에 따르면, 기업은 개업비의 첫해를 상각해야 하며, 그해 발생한 업무접대비와 합병해야 하며, 그해 영업소득에 지출할 수 있는 업무접대비 한도 내에서 실열해야 한다고 본다. 연말이면 과세 소득액을 한 번에 늘려야 한다.