개인사업자 소득세 공제 기준

(1980년 9월 10일 제5기 전국인민대표대회 제3차 회의에서 채택되었으며, 10월 31일 제8기 전국인민대표대회 상무위원회 제4차 회의 《개정에 관하여》에 관하여) , 1993년 <중화인민공화국과 중화인민공화국 개인소득세법 개정에 관한 결정>에 따라 처음으로 개정되었다. 1999년 8월 30일 제9기 전국인민대표대회 상무위원회 제11차 회의에서 중국의 "중국"이 개정되었다. 제18차 회의에서 <중화인민공화국 개인소득세법 개정에 관한 결정>에 따라 두 번째 개정이 이루어졌다. 2005년 10월 27일 제10기 전국인민대표대회 상무위원회의 제3차 수정안은 제10기 상무위원회 제28차 회의의 "중화인민공화국 개인소득세법 개정에 관한 결정"에 근거한다. 2007년 6월 29일 전국인민대표대회. 제4차 개정안은 2007년 2011년 12월 29일 제10기 전국인민대표대회 상무위원회 제31차 회의의 중화인민공화국 개인소득세법 개정에 관한 결정에 근거한다. 2011년 6월 30일 중화인민공화국 규정에 따라 다섯 번째 개정이 이루어졌다. 제11기 전국인민대표대회 상무위원회 제21차 회의 《개인소득세법 개정에 관한 결정》 중국'은 2018년 8월 31일 제13차 전국인민대표대회에 따라 6차 개정되었다. 중화인민공화국 전국대표대회 상무위원회 제5차 회의 '개인소득세법 개정에 관한 결정' 중화인민공화국'(수정 제7조)

제1조: 중국에 주소가 있거나 주소가 없는 개인은 과세연도 중 총 183일을 중국에 거주한 개인을 거주자 개인이라 한다. . 거주자 개인은 중국 내외에서 발생한 소득에 대해 이 법의 규정에 따라 개인소득세를 납부해야 합니다.

주소가 없고 중국에 거주하지 않는 개인 또는 주소가 없고 과세연도 중 중국에 거주한 기간이 총 183일 미만인 개인은 비거주자 개인입니다. 비거주자 개인은 중국 내에서 발생한 소득에 대해 이 법의 규정에 따라 개인소득세를 납부해야 합니다.

과세연도는 그레고리력 1월 1일에 시작하여 12월 31일에 끝납니다.

제2조 다음 개인 소득에는 개인소득세가 적용됩니다:

(1) 임금 및 급여 소득;

(2) 보수 소득 노동 서비스

(3) 로열티 소득

(4) 로열티 소득

(5) 사업 소득

( 6) 이자, 배당금 및 보너스 소득,

(7) 부동산 임대 소득,

(8) 부동산 양도 소득,

(9) 부수소득.

거주자 개인이 전항 제1호부터 제4호까지의 소득(이하 종합소득이라 한다)을 취득한 경우, 해당 과세연도에 개인소득세를 합산하여 계산한다. - 거주자 개인이 전항 제1호부터 제4호까지의 소득을 얻은 경우, 개인소득세는 월별 또는 항목별로 계산한다. 전항 제5호부터 제9호까지의 소득을 얻은 납세자는 본 법의 규정에 따라 개인소득세를 각각 계산해야 한다.

제3조 개인 소득세율:

(1) 종합소득에는 3~45%의 초과 누진세율이 적용됩니다(세금표 첨부).

(2) 사업 소득에는 5%~35%의 초과누진세율이 적용됩니다(세율표 첨부).

(3) 이자 및 배당금, 배당금 소득, 재산 임대소득, 부동산 양도소득, 부대소득에는 비례세율이 적용되며, 세율은 20%입니다.

제4조 다음 개인 소득 항목은 개인 소득세가 면제됩니다.

(1) 성 인민 정부, 국무원 각 부처, 위원회, 중국 인민 해방 단위 육군 이상 및 외국 기관, 과학, 교육, 기술, 문화, 보건, 스포츠, 환경 보호 등 분야에서 국제기구가 수여하는 상,

(2) 국가 채무 및 재정에 대한 이자 국가가 발행한 채권

( 3) 통일된 국가 규정에 따라 발행된 보조금 및 수당,

(4) 복지비, 연금 및 구호 기금

(5) 보험 보상

(6) 군인 모집 수당, 동원 해제 수당 및 퇴직 수당

(7) 정착 수당, 퇴직 수당, 기본 연금 또는 퇴직금, 통일된 국가 규정에 따른 간부 및 직원 퇴직금, 퇴직 생활비,

(8) 각국의 외교 대표, 영사관 및 기타 대사관 및 영사관 직원의 소득 관련 법률에 따라 세금이 면제되어야 하는 중국,

(9) 중국 정부가 서명한 국제 협약 및 협정에 따라 면세되는 소득

(10) 국무원이 규정하는 기타 비과세 소득.

전항 제10항의 면세 규정은 국무원이 전국인민대표대회 상무위원회에 보고하여 기록으로 남겨야 한다.

제5조 다음 각호의 1에 해당하는 경우, 개인소득세의 구체적인 범위와 기간은 성, 자치구, 직할시 인민정부가 정한다. , 기록을 위해 동급 인민대표대회 상무위원회에 보고해야 한다.

(1) 장애인, 고아, 노인 및 그 가족의 소득 (2) 고액 소득; 자연재해로 인한 손실.

국무원은 기타 감세 상황을 규정하고 이를 전국인민대표대회 상무위원회에 보고하여 기록으로 보관할 수 있다.

제6조 과세 소득 계산:

(1) 거주 개인의 종합 소득은 각 과세연도 소득에서 비용 및 특별 공제 금액 RMB 60,000을 뺀 금액입니다. 특별 추가 공제 및 법에 따라 결정된 기타 공제 후의 과세 소득이 됩니다.

(2) 비거주 개인의 임금 및 급여의 경우, 과세 소득은 서비스 보수 소득, 저작자 보수 소득 및 로열티 소득에서 월 5,000위안을 공제한 잔액입니다. , 각 소득금액이 과세소득이 됩니다.

(3) 사업 소득은 각 과세 연도의 총 소득에서 비용, 비용 및 손실을 공제한 후의 과세 소득입니다.

(4) 부동산 임대 수입이 1회 4,000위안을 초과하지 않는 경우 800위안을 비용으로 공제하고, 4,000위안을 초과하는 경우 비용의 20%를 공제하고 잔액을 공제합니다. 과세소득이 됩니다.

(5) 재산 양도 소득의 경우, 과세 소득은 양도 재산 소득에서 재산의 원래 가치와 합당한 비용을 뺀 잔액입니다.

(6) 이자, 배당금, 배당소득 및 부대소득의 경우 각 소득금액을 과세소득으로 한다.

인건비, 작가보수, 로열티 수입은 비용의 20%를 공제한 후 잔액으로 한다. 로열티 수입액은 70%로 감면되어 계산됩니다.

교육, 빈곤 구제, 구호 및 기타 공공 복지 자선 단체에 소득을 기부하는 개인으로서, 기부 금액이 납세자가 신고한 과세 소득의 30%를 초과하지 않는 경우, 과세 소득에서 공제가 가능합니다. 국무원이 공익사업 기부금 전액을 세전 공제하도록 규정한 경우에는 그 규정에 따른다.

본 조 제1항 제1호에 규정된 특별공제에는 기본연금보험, 기본의료보험, 실업보험 및 기타 사회보험료와 범위 및 범위에 따라 개인 거주자가 납부하는 주택공제금이 포함됩니다. 국가가 정하는 기준에 따라 특별추가공제는 자녀교육비, 평생교육비, 중병치료비, 주택대출 이자 또는 주택임대료, 노인부양비 등을 포함한다. 구체적인 범위, 기준, 시행단계는 별도로 정한다. 국무원이 이를 제출하고 전국인민대표대회 상무위원회에 보고하여 제출한다.

제7조 중국 국외 거주 개인이 취득한 소득의 경우, 해외에서 납부한 개인소득세액을 납부세액에서 공제할 수 있지만, 세액공제액은 납세자의 해외소득액을 초과할 수 없습니다. 본 조에 따라 법률 규정에 따라 계산된 납부세액입니다.

제8조 다음 상황 중 하나가 발생하는 경우 세무 당국은 합리적인 방법에 따라 세금 조정을 할 권리가 있습니다. (1) 개인과 관련 당사자 간의 비즈니스 거래가 요구 사항을 충족하지 않습니다. 거래 원칙은 정당한 사유 없이 개인 또는 그 관련 당사자가 납부해야 하는 세액을 감소시킵니다.

(2) 거주 개인이 운영하거나 거주 개인과 개인이 공동으로 운영하는 시설. 거주 기업은 합당한 비즈니스 요구 없이 명백히 낮은 편에 있는 국가(지역)의 기업보다 실제 세금 부담이 낮으며 거주 개인에게 귀속되어야 하는 이익의 분배를 분배하거나 감소시키지 않습니다.

(3) 개인이 합당한 사업 목적이 없는 기타 조치를 취하는 경우, 부적절한 세금 혜택을 받는 경우.

세무당국이 전항의 규정에 따라 세금을 조정하여 세금을 보충해야 하는 경우 법에 따라 세금을 보충하고 이자를 부과해야 합니다.

제9조 개인소득세의 경우 소득자가 납세의무자이며, 소득을 지급하는 단위 또는 개인이 원천징수의무자이다.

납세자에게 중국 시민 식별 번호가 있는 경우 중국 시민 식별 번호가 납세자 식별 번호로 사용됩니다. 납세자에게 중국 시민 식별 번호가 없으면 세무 당국에서 납세자에게 할당합니다. 식별 번호. 원천징수 의무자가 세금을 원천징수하는 경우 납세자는 원천징수 의무자에게 납세자 식별번호를 제공해야 합니다.

제10조 다음 상황 중 하나에 해당하는 경우 납세자는 법에 따라 세금 신고서를 제출해야 합니다.

(1) 종합 소득을 얻으려면 최종 정산을 완료해야 합니다. ;

(2) 과세 소득에 대한 원천징수 의무자가 없습니다.

(3) 과세 소득을 얻었지만 원천징수 의무자가 세금을 원천징수하지 않습니다.

(4) 해외 소득 획득,

(5) 해외 이주로 인한 중국인 가구 등록 취소,

(6) 두 곳에서 근로 및 급여 소득을 획득하는 비거주 개인 중국 내 이상의 장소,

(7) 국무원이 정한 기타 상황.

원천징수 의무자는 국가 규정에 따라 모든 직원에 대한 원천징수 신고를 처리하고 납세자에게 개인 소득 및 원천징수세와 같은 정보를 제공해야 합니다.

제11조 거주자 개인이 종합소득을 취득할 때 개인소득세는 연간 기준으로 계산되며, 원천징수 의무자가 있는 경우 원천징수 의무자는 월별 또는 기간별로 세금을 원천징수하고 납부해야 합니다. , 송금이 필요한 경우 최종 정산은 소득이 발생한 연도의 3월 1일부터 6월 30일까지 이루어져야 합니다. 원천징수 및 선지급 방법은 국무원 세무부서가 제정한다.

개인 거주자가 원천징수 의무자에게 특별추가공제정보를 제공하는 경우, 원천징수 의무자는 매월 원천징수할 때 규정에 따라 해당 세금을 공제해야 하며 거부해서는 안 됩니다.

비거주자 개인이 임금, 급여, 근로보수, 저작자 보수, 로열티 등으로부터 소득을 얻는 경우 원천징수의무자가 있는 경우 원천징수 의무자는 이를 월별 또는 시간별로 원천징수하여 지급합니다. 세금은 정산 및 정산되지 않습니다.

제12조 납세자는 사업 소득이 있는 경우 개인소득세를 연간 단위로 계산하며, 매월 또는 분기 말일로부터 15일 이내에 세무당국에 세금 신고서를 제출하고 선납해야 합니다. 세금, 최종 정산은 소득이 발생한 다음 해 3월 31일 이전에 완료되어야 합니다.

개인소득세는 이자, 배당금, 상여소득, 부동산 임대소득, 부동산 양도소득, 부대소득을 받는 납세자에 대해 월별 또는 시간별로 계산됩니다. 대리인은 매월 또는 시간별로 소득세를 원천징수하고 납부해야 합니다.

제13조 납세자가 원천징수 의무자 없이 과세 소득을 얻은 경우, 소득이 발생한 달의 다음 달 15일 이내에 세무 당국에 세금 신고서를 제출하고 세금을 납부해야 합니다. .

납세자가 과세 소득을 얻었으나 원천징수 의무자가 세금을 원천징수하지 않은 경우, 납세자는 세무 당국이 시기를 통지하는 경우 소득이 발생한 다음 해 6월 30일 이전에 세금을 납부해야 합니다. 납세자는 납부기한에 따라 세금을 납부해야 합니다.

중국 외 지역에서 소득을 얻은 거주자는 소득이 발생한 연도의 3월 1일부터 다음 해 6월 30일까지 세금을 신고해야 합니다.

중국 내 2개 이상의 장소에서 근로소득을 얻은 비거주 개인은 소득을 얻은 달의 다음 달 15일 이내에 세금을 신고하고 납부해야 합니다.

해외이주로 인해 중국인 호적을 말소한 납세자는 중국인 호적을 말소하기 전에 세금정산을 처리해야 합니다.

제14조 원천징수 의무자가 매월 또는 매번 원천징수한 세금은 다음 달 15일 이내에 국고에 납부하고, 원천징수한 개인소득세는 국고에 신고해야 한다. 세무 당국 신고서.

납세자가 최종 정산 및 환급을 처리하거나, 원천징수의무자가 납세자를 대신하여 최종 정산 및 환급을 처리하는 경우, 세무당국은 이후 국고관리 관련 규정에 따라 환급을 처리합니다. 검토.

제15조 공안, 중국인민은행, 금융감독관리 및 기타 관련 부서는 세무기관이 납세자의 신원과 금융계좌 정보를 확인하는 데 협조해야 한다. 교육, 보건, 의료 보안, 민정, 인적 자원 및 사회 보장, 주택 및 도시-농촌 개발, 공안, 중국인민은행, 금융 감독 관리 등 관련 부서는 납세자에 대한 정보를 세무 당국에 제공해야 합니다. 자녀교육, 평생교육, 중증질환 치료, 주택대출 이자, 주택 임대료, 노인요양비 등 특별추가공제 안내.

개인이 부동산을 양도하는 경우, 세무당국은 부동산 등록 및 기타 관련 정보를 바탕으로 납부해야 하는 개인소득세를 확인해야 합니다. 등기기관은 양도등록을 처리할 때 해당 납세증명서를 확인해야 합니다. 부동산 양도와 관련된 개인 소득세. 개인이 지분을 양도하고 변경등기를 신청하는 경우 시장주체등기기관은 지분거래와 관련된 개인소득세 납세증명서를 검사해야 한다.

관련 부서는 법에 따라 납세자와 원천징수 의무자의 이 법 준수를 신용 정보 시스템에 통합하고 공동 인센티브나 처벌을 시행해야 합니다.

제16조 각종 소득 항목의 계산은 인민폐로 한다. 소득이 인민폐 이외의 통화인 경우 인민폐 환율의 중앙 환율에 따라 세금을 인민폐로 환산합니다.

제17조: 원천징수 의무자는 원천징수된 세금의 2%에 해당하는 처리 수수료를 납부해야 합니다.

제18조 저축예금 이자소득에 대한 개인소득세의 도입, 감면, 유예와 그 구체적인 방법은 국무원이 규정하고 전국인민대표대회 상무위원회에 보고하여 등록한다. .

제19조 납세자, 원천징수 의무자, 세무 기관 및 그 직원이 본 법의 규정을 위반하는 경우 "중화인민공화국 조세징수관리법" 및 관련 규정에 따라 처벌한다. 법률 및 규정을 제공합니다.

제20조 개인소득세 징수 및 관리는 본 법과 "중화인민공화국 조세징수관리법"의 규정에 따라 진행된다.

제21조 국무원은 이 법에 따라 시행규정을 제정한다.

제22조 이 법은 공포일로부터 시행된다.