국경 간 전자상거래 세금 정책 요약

해관총서 통계에 따르면 2020년 우리나라의 국경 간 전자상거래 수출입액은 1조 6900억 위안으로 31.1% 증가했고, 그 중 수출은 1조 1200억 위안으로, 40.1% 증가했고 수입은 16.5% 증가한 5700억 위안을 기록했다. 전염병이 창궐하고 경제가 침체된 2020년에도 이러한 추세에도 불구하고 크로스보더 전자상거래 사업은 호황을 누렸다. 최근 몇 년 동안 많은 부처와 위원회는 국경 간 전자상거래의 표준화된 발전에 대한 국가의 격려와 강조를 반영하여 일련의 세금 정책을 연속적으로 도입했습니다. 독자 여러분의 참고를 위해 국가간 전자상거래와 관련된 조세정책을 분류, 정리하였습니다.

1. 국경 간 수출세 정책

1. 국가 정책

2013년 재무부와 국가 세무총국은 "정보"를 발표했습니다. 국경 간 전자상거래 소매 "수출세 정책에 관한 고시"(재정세무[2013] 제96호)에서는 2014년 1월 1일부터 전국의 전자상거래 수출기업이 물품을 수출할 것이라고 규정하고 있다(재정부 및 국가세무총국은 수출환급(면세)을 분명히 하지 않습니다.(세금 또는 면세품 제외), 다음 조건을 동시에 충족하는 경우 부가가치세, 소비세 환급(면세) 및 세금 각각의 면제 정책이 적용됩니다.

세금 환급(면세) 정책이 적용되고, 전자상거래 수출 기업에 세금 면제 정책이 적용됩니다. 부가가치세 일반 납세자이며 수출세를 신청했습니다. 관할 세무당국에 환급(면세) 자격 증명서를 받고 수출물품에 대한 과세등록을 하였음 1. 관세수출물품신고서(수출세환급만 해당) 및 관세수출물품신고서와 함께 전자정보 취득 일관성

2. 수출물품의 경우 세금환급(면세) 신고기한 내에 외화를 징수하고, 전자상거래 수출기업이 대외무역기업인 경우 세관에서 발행한 수출물품신고서와 구매증명서를 발급받아야 합니다. , 수입 및 수출 상품을 구매해야 하며, 해당 특별 부가가치세 계산서, 소비세 특별 납부서(분할 계산서) 또는 관세 수입 부가가치세 및 소비세 특별 납부서를 받아야 하며, 위 증서의 관련 내용이 해당 내용과 일치해야 합니다. 수출물품 세관 신고서(수출세 환급 전용) 제3자의 국경 간 전자상거래 플랫폼을 사용하여 전자상거래 수출을 수행하는 기업. 위에서 언급한 세금 환급(면세) 및 세금 면제 정책은 전자상거래 수출 기업에 거래 서비스를 제공하는 국경 간 전자상거래 제3자 플랫폼에는 적용되지 않습니다.

2. 종합시험구 정책

종합시험구는 국무원이 승인한 국경간 전자상거래 종합시험구이다. 중국 도시 지역에 설립된 국경 간 전자상거래. 2015년 3월, 국무원은 공식적으로 중국(항저우) 크로스보더 전자상거래 종합 시범구를 설립했습니다. 재정부와 국가세무총국은 "중국(항저우) 크로스의 수출품에 대한 세금에 관한 정보"를 특별 발행했습니다. -항저우 종합 시험구에 대한 국경 전자상거래 종합 시험구 정책 고시(재정 및 세무[2015] 제143호)는 중국(항저우) 크로스의 "단일 창구" 플랫폼에 등록된 기업에 대해 다음과 같이 규정합니다. -국경 전자상거래 종합시험지구 및 항저우시에 등록되어 적법하고 유효한 구매증명서 없이 수출하는 경우 다음 조건을 동시에 충족하는 물품은 12월 31일 이전에 부가가치세 면제 정책을 시범 시행하게 됩니다. , 2016:

(1) 수출 상품은 중국(항저우) 국경 간 전자상거래 종합 시범 지역 감독의 "단일 창구" 플랫폼에 포함됩니다.

(2 ) 수출기업은 "단일창구" 플랫폼에 판매자명, 납세자식별번호, 판매일자, 상품명, 측정단위, 수량, 단가, 구매총액 등을 사실대로 등록해야 합니다. 정보.

2018년 현재 국무원은 베이징, 상하이, 선전, 하이커우 등 35개 종합 시범지구를 승인했다. 해관총서가 공동으로 <국경간 전자상거래 종합시험구 내 소매수출물품 과세정책에 관한 고시>(재정세무[2018] 제103호)를 공포하고 모든 종합시험구에 적용하도록 승인했다. 2018년 10월 1일부터(수출상품 신고목록에 기재)(수출일에 명시된 수출일에 따름), 국경간 전자상거래 종합시험구(종합시험구) 내 전자상거래 수출기업에 대해 Zone)에서는 유효한 구매 증서를 취득하지 않고 규정된 조건을 충족하는 상품을 수출하는 것으로 국무원에서 승인한 경우, 부가가치세 및 소비세 면제가 시범적으로 시행됩니다.

전국적으로 적용되는 면세 정책과 비교하여 종합 시범 지역 정책은 기업의 플랫폼 등록 요건을 개선하지만 수출 상품 및 구매 증명서에 대한 요건을 대폭 완화합니다.

전국 종합시험지구에 면세정책을 신청한 전자상거래 수출기업은 세무등록을 거쳐 종합시험지구에 등록하고, 수출일자와 물품명을 전국 종합시험지구에 등록했다. 등록지에서 국경 간 전자상거래 온라인 종합 서비스 플랫폼, 측정 단위, 수량, 단가, 수출 물품 금액을 확인하고 세관에서 발행한 수출 물품 신고서를 받습니다. 1. 전자상거래를 진행합니다. 종합시험지구가 위치한 세관을 통한 수출신고 절차

2. 국무원이 구매를 명시적으로 취소하기로 결정한 바에 따라 재정부 및 국가세무총국에 속하지 않습니다. 수출세 환급(면세) 상품을 구매하려면 합법적이고 유효한 구매 상품권이 필요합니다. 현재 국무원에서는 Wuhu, Fuzhou, Xiongan New Area를 포함한 상품 구매를 승인했습니다. , 안칭(Anqing), 옌안(Yan'an), 우루무치(Urumqi)를 포함해 5개 배치에 105개 종합 시험 지역이 있습니다.

국경 간 전자상거래에 대한 지원 정책이 계속 증가함에 따라 국가 세무총국은 '국경 간 소매 수출에 대한 법인 소득세 부과 및 징수에 관한 문제에 관한 발표'를 발표했습니다. 2019년 전자상거래 종합시험구(2019년 국세총국 공고 제36호)에 따르면 2020년 1월 1일부터 종합시험구 내 다국적 전자상거래 소매수출 기업은 다음 조건을 충족해야 한다. 동시에 법인세를 부과하고 징수하는 방법을 시험하며 기업은 소득을 정확하게 계산해야 합니다. 과세 소득율은 다음 4항에 따라 결정됩니다. ) 종합시험구에 등록하고 등록 장소에서 국경 간 전자상거래 온라인 종합 서비스를 제공합니다. 플랫폼에는 수출 물품의 날짜, 명칭, 측정 단위, 수량, 단가, 금액이 등록됩니다.

(2) 수출물품이 종합시험지역이 위치한 세관을 거쳐 전자상거래 수출신고 절차를 거치는 경우

(3) 수출물품이 유효한 구매를 취득하지 못한 경우 증명서를 취득하면 부가가치세, 소비세가 면세정책에서 면제됩니다.

공고 제36호에는 종합 시범 지역에서 승인된 징수를 실시하고 중소기업 우대 정책 조건을 충족하는 국경 간 전자상거래 기업이 소득세 우대 정책을 누릴 수 있다고 규정하고 있습니다. 중소기업, 저리윤 기업의 소득은 '중화인민공화국 기업소득세법' 제26조에 규정된 비과세 소득이 있는 사람은 비과세 소득에 대한 우대 정책을 누릴 수 있습니다.

위 규정에 따르면 적격 크로스보더 전자상거래 기업의 2020년 총 과세소득이 2천만원이라고 가정하면 과세소득율 4를 기준으로 계산한 과세소득은 80만원이다. 규정에 따르면, 중소기업 우대 정책 조건에 부합하는 중소기업의 연간 과세 소득은 100만 위안을 초과하지 않으며, 연간 과세 소득은 100만 위안을 초과하지 않습니다. 25%의 세율로 과세소득에 포함되며, 법인세는 20%의 세율로 납부됩니다. 그들이 부담하는 실제 소득세는 4만 위안이고 실제 소득세율은 2‰에 불과합니다.

II. 국경 간 수입세 정책

재무부, 해관총서, 국가세무총국은 "국경 간 세금 정책에 관한 고시"를 발행했습니다. 전자상거래 소매 수입'(금융관세[2016] 제18호)에 다음과 같이 규정되어 있습니다.

1. 2016년 4월 8일부터 다른 국가 또는 지역에서 국경 간 전자 형태로 수입하는 경우 상업 소매(기업 대 소비자, 즉 B2C) "국경 간 전자 상거래 소매 수입품 목록" 범위 내의 다음 상품에 대한 단일 거래 한도는 RMB 2,000이고 개인 연간 거래 한도는 RMB 20,000입니다. 한도 내에서 수입되는 해외 전자상거래 소매 수입품의 경우 관세율이 일시적으로 0으로 설정되고, 수입 부가가치세 및 소비세 면제가 취소되고 법정 납부세액의 70%가 일시적으로 부과됩니다.

( 4) 세관과 연결된 전자상거래 거래 플랫폼을 통해 거래되고 거래, 결제, 물류 전자정보의 '3가지 주문' 비교를 달성할 수 있는 모든 국경 간 전자상거래 소매 수입품;

(5) 실패한 크로스보더 전자상거래 소매수입품은 세관과 연결된 전자상거래 거래플랫폼에서 거래되지만, 특급배송 및 우편회사에서는 거래, 결제 등 전자정보를 일률적으로 제공할 수 있다. 물류 등에 관한 법률적 책임을 다할 것을 약속합니다.

단일 한도를 초과하는 단일 거래, 개인의 연간 누적 한도, 납세 가격이 2,000위안 한도를 초과하는 개인 분할 불가 상품은 모두 일반 무역 방법에 따라 전액 세금이 부과됩니다. 국경간 전자상거래 소매수입품과 거래, 결제, 물류 등 전자정보를 제공할 수 없는 국가간 전자상거래 소매수입품이 아닌 개인물품은 현행 규정의 적용을 받습니다.

2. 해외 전자상거래 소매 수입품이 통관일로부터 30일 이내에 반송되면 세금 환급을 신청할 수 있으며, 이에 따라 개인 연간 거래 총액이 조정됩니다.

3. 크로스보더 전자상거래 소매 수입품의 구매자(주문자) 신원정보가 인증되어야 하며, 인증이 이루어지지 않은 경우 구매자(주문자) 신원정보가 일치해야 합니다. 지불인과 함께.

4. 해외 전자상거래 소매수입품에는 품목에 따라 관세, 수입부가가치세, 소비세가 부과됩니다. 가격, 운임, 보험)을 납세의무자로 하고, 전자상거래 기업, 전자상거래 거래 플랫폼 기업, 물류기업이 징수 및 납부 의무자가 될 수 있습니다.

2018년 재정부, 해관총서, 국가세무총국은 '국경 간 전자상거래 소매 수입에 대한 세금 정책 개선에 관한 통지'(Caishui [2018) ] 제49호)에 따르면 2019년 1월부터 3월 1일부터 단일 거래 한도가 2,000위안에서 5,000위안으로, 개인 연간 거래 한도가 20,000위안에서 26,000위안으로 늘어난다. 관세 납부 가격이 단일 거래 한도인 5,000위안을 초과하지만 연간 거래 한도인 26,000위안보다 낮고 단일 제품에 대한 주문인 경우 국경 간 전자상거래 소매 채널에서 수입할 수 있습니다. 관세 및 수입연계부가가치세는 물품세율 및 소비세에 따라 부과되며, 거래금액은 연간 총액에 포함되나, 연간 거래총액이 연간 거래한도를 초과하는 경우에는 일반 무역으로 관리됩니다.

3. 개인 우편세

개인 우편세는 수입 품목에 대한 수입세와 수입 링크에 대한 관세를 합친 것입니다. 이는 국경을 넘는 전자상거래에 대한 새로운 정책이 아닙니다. 왜냐하면 국경을 넘는 전자상거래 관행에서 국경을 넘는 물품은 우편으로 취급되는 경우가 많기 때문에 여기서는 이에 대해 소개하겠습니다.

개인 우편세 납세자는 물품을 국내로 반입하는 이민자, 입국 우편물 수령인, 수입 물품 수령인 등 납세자가 스스로 세금 납부 절차를 처리할 수 있습니다. 다른 사람에게 세금 절차 처리를 맡길 수도 있습니다.

세관은 '수입물품 수입세율표', '중화인민공화국 수입물품 분류표', '중화인민공화국 수입물품 분류표'를 따릅니다. "는 관세총서에서 정한 것입니다. "수입물품의 관세납부가격표"는 수입품목의 분류, 관세납부가격 및 적용세율을 결정하는데 사용됩니다. 수입세액 = 관세납부가격 × 수입세율. 실제 구매가격이 "관세가격표"에 기재된 납세가격의 2배 이상이거나, "관세가격표"에 기재된 납세가격의 1/2 이하인 경우, 수입품의 소유자는 법에 따라 발행된 실제 거래에 대한 구매 송장 또는 영수증을 판매자에게 제공하고 관련 책임을 져야 합니다.

2019년 4월 8일 국무원 관세세위원회는 4월 9일부터 개인이 국내로 반입하는 수하물 및 우편물에 부과되는 개인 우편세율을 인하한다고 공고했다. 의약품 등의 세율을 15세에서 13세로 인하하고, 과세항목 1의 '의약품' 표기를 '수입의약품(현행 항암제, 희귀질환의약품 포함)'으로 수정했습니다. 국가가 정하는 수입부가가치세 3세율로 인하된다." 과세는 물품세율을 기준으로 하고, 섬유, 전자제품 등의 세율은 25세에서 20세율로 인하하고, 세율은 20세율로 인하한다. 3등급 귀중품의 경우 50으로 변경되지 않습니다.

개인 우편세에 대한 면제 및 적용 정책은 개인 우편 접수와 입국 이동으로 구분됩니다. 2010년 해관총서 고시 제43호에 따르면, 개인이 수입하는 품목에 대해 납부해야 하는 수입세액이 50위안(50위안 포함) 미만인 경우 세관에서 이를 면제합니다. 개인이 홍콩, 마카오, 대만에서 발송한 물품의 경우 한도 금액은 1회당 RMB 800이며, 기타 국가 및 지역에서 발송한 물품의 경우 한도 금액은 1,000위안입니다.

개인이 발송하는 입출국 우편물량이 규정된 한도를 초과하는 경우에는 화물 규정에 따라 반송 절차나 통관 절차를 거쳐야 합니다. 다만, 우편소포에 1개의 품목만 있고 분할불가능한 경우에는 규정한도를 초과하였음에도 불구하고 세관심사 후 개인용으로 확인된 경우에는 개인통관 규정에 따라 통관 절차를 밟을 수 있습니다. 항목.

2010년 세관총서 고시 제54호에 따르면, 입국하는 거주자 승객은 해외에서 취득한 개인 용도로 입국하는 물품의 총 가치가 5,000위안(비거주자 포함) 미만입니다. 개인 용도로 수입한 물품 중 총 가치가 2,000위안(2,000위안 포함) 미만인 경우, 세관에서는 개인 용도로 제한되고 합리적인 단일 품목에 대해 면세를 허용합니다. 그러나 담배 제품, 주류 제품 및 국가 규정에 따라 과세 대상인 20가지 상품은 관련 규정에 따라 별도로 처리됩니다. 입국하는 거주자 승객이 RMB 5,000을 초과하는 개인용 물품을 반입하고 세관 심사를 거쳐 개인용으로 확인된 경우, 입국하는 비거주자 승객이 중국에 맡길 예정인 개인용 물품을 휴대하는 경우, RMB 2,000을 초과하는 품목, 세관만 개인 용도로 수입된 초과 품목에 대해 세금이 부과되며, 분할할 수 없는 품목의 전체 금액에 대해 세금이 부과됩니다.

입국 승객은 유효한 출입국 서류와 대중교통 증명서를 제시해야 합니다. 대중교통을 이용하지 않은 입국 승객은 세금 면제를 위해 항구에서 유효한 출입국 서류를 소지해야 합니다. 거주 관광객을 위한 수입품 면세 한도는 RMB 5,000이며, 항구 입국 면세점에서 일정 금액의 면세 쇼핑을 늘릴 수 있으며, 해외 면세 쇼핑 총액은 RMB 8,000을 초과할 수 없습니다.

2020년 8월 5일, 재정부, 해관총서, 국가세무총국이 공동으로 '20년 동안 세금 감면 및 감면 유예 규정을 더 이상 실시하지 않는다는 공고'를 발표했습니다. 물품'(2020년 36호). 2019-01-28부터 입국 승객은 규정된 한도 내에서 20개 물품 범위 내에서 면세 품목을 국내로 반입할 수 있습니다.

개인 우편세는 개인의 입출고 물품에 대해 세관이 시행하는 규제 정책이므로, 국경 간 전자상거래 기업은 이 방법을 채택할 때 위반 위험에 충분히 주의할 필요가 있습니다.