발전소 회계 방법

I. 일반 원칙

1. 외자 이용의 회계관리를 강화하기 위해 국가 관련 규정에 따라 재정부' 국유건설단위 회계제도' 와 원수전부' 외자재무관리 잠행 규정' 을 바탕으로 수리전력이 외자를 이용하는 실제 상황과 편성 요구를 결합해 이 방법을 제정한다.

2. 이 방법은 주로 회계, 회계 처리, 회계 보고서 작성에 대한 보충 규정을 하는 것이다. 현행 수리전력 건설단위 회계제도의 보완으로 국제금융기관 대출과 외국 정부 대출, 증여금을 사용하는 수리전력 프로젝트 건설단위에 적용된다.

3. 건설 단위는 외자 이용의 실제 필요와 다양한 형태의 자본 건설 관리에 따라 각 단위의 구체적인 상황을 결합하여 예산 견적, 입찰 계약 문서 및 재무 규정을 위반하지 않고 회계와 회계보고 지표 및 자료 수집에 영향을 미치지 않는 한 이 방법의 보충 과목과 회계처리에 필요한 증감과 합병을 할 수 있다. 외국 대출 약속을 적시에 정확하게 반영하기 위해; 사용, 잔액, 상환, 건설 단위는 각자의 상황에 따라' 유효 미인출 대출' 과목과' 대출협정 총액' 과목을 증설해 보조 기록을 할 수 있다.

이 방법은 총계정 원장에' 외국 대출' 을 늘리는 것 외에도 기본적으로 외자 이용과 관련된 관련 총계정 원장에 상세 과목을 늘리고 운용하는 것이다.

4. 건설 (계약) 단위의 (수입) 건설 설비 (비용), 입찰 계약 조건 하에서 외국 (중외 합자 포함) 과 국내 도급 기관이 지불하는 시공 설비 (비용) 는 입찰 도급 계약 중 공사 견적의 가격으로 계산되어 공사 금액과 함께' 건안 공사 투자' 를 보고한다 시공설비는 업주나 시공기관에서 구입한 후 계약자에게 대여할 때' 이연 투자' 를 계산하고 회수된 임대비 또는 탁반비 및 시공설비 수입 소비 이연 투자를 분배한다.

예산 견적을 포함시키고 내자가 아닌 외자에서 수입한 탐사 설계 설비를 비준하여' 전출 투자' 로 처리하다.

5. 유상 분담금 승인: (1) 견적 초과, 초과견적 (환율, 국가가격 조정 등으로 인해 초과예산으로 인한 부분 제외) 또는 예산안에 내자 (기타 특별자금이나 비용 포함), 재사용외자 수입설비는 각각 시공과 조사설계단위를 제공한다. (2) 이미 수입되었거나 다른 단위 (생산단위가 사용하는 재료 포함) 또는 기타 프로젝트로 수입된 설비는 "누가 누가 사용합니까?" 라는 원칙에 따라 처리되어 "지불된 설비 및 미수금" 에 따라 회계해야 한다.

이 부분에서 유상으로 전출된 수입 설비에서 회수된 인민폐는 잠시 특별 전용으로 쓰인다. 승인 후, 외국 대출 프로젝트가 인프라 내 자금을 상쇄하거나 원금 상환할 때 투자 완료 또는 채무 청산을 보고하는 데 사용됩니다.

6. 외자대출의 회계는 대출 통화와 인민폐 이중통일회계제도를 기초로 해야 한다. 외국 대출은 통화별로 계산하는 것 외에도 규정된 환율로 인민폐와 국내 보조자금의 합병으로 환산해 인민폐를 회계 기준 통화로 하는 회계체계를 구축해야 하며, 건설자금의 출처와 운용을 포괄적이고 정확하게 기록하고 반영해야 한다.

7. 이 방법은' 대출 복식 회계법' 과' 권한발생제' 회계 원칙을 채택한다. 둘. 회계 지원 설정 및 사용 지침

(a) "63 1" 및 "외국 대출" 과목 추가:

1; 본 과목은 건설 단위가 실제로 사용하는 외자를 계산한다. 대출 유형에 따라 세계은행 프로젝트 대출, 일본 정부 대출, 쿠웨이트 정부 대출, 이탈리아 정부 대출, 세계은행 기술협력신용, 세계은행 전문신용 등 상세 과목을 설정할 수 있다. 또한' 원금' 과' 이자 및 약속비' 에 따라 3 급 상세 계정을 설정할 수 있습니다.

2. 건설단위 (또는 업주 양도-하동) 가 외자를 이용하여 공사 진도금 지급, 선불금 및 자재 선불금, 수입설비 자재 구매금, 컨설팅 서비스, 검사 훈련 등을 할 때. , "장비 구매", "장비 지급", "투자 보류", "계약자 간 공사 자금" 등의 과목을 차변에 기입합니다. "외국 대출-대출" 과목을 대변에 기입하다.

3. 건설기관이 협의규정에 따라 국외 대출 원금을 반납할 때 본 과목을 차변에 기입하고' 계약대출 총액' 을 보조적으로 기록하다. 관련 과목을 대변에 기입하다.

(1) 자본 건설 수익, 투자 계약 잔액, 프로젝트 생산 이익 및 감가 상각 상환:

차용: 외국 대출-대출.

대출: 생산 단위의 투자 대출을받을 수 있습니다.

동시에:

차용: "인프라 소득 대응" 및 기타 과목

대출: 은행 예금

(2) 규정에 따라 투자 계약 잔액, 프로젝트 생산 이익 및 감가 상각 상환은 상술한 과목에 따라 처리해야 한다.

(b) "인프라 세출" 과목의 보충 및 사용:

1.' 기타 충당금' 2 급 과목 아래' 외국 증여금' 3 급 상세 과목을 증설하다. "외국 증여금" 은 외국 기부금의 자금과 물자를 반영하고 계산하는 데 쓰인다.

2. 건설기관은 수입설비와 재료 구입 및 컨설팅 서비스 검사 훈련 등의 비용을 보조로 지불할 때' 설비구매비',' 분담금 투자' 등의 과목을 차변에 기입합니다. "인프라 세출-외국 보조금" 과목을 대변에 기입하다.

3. 외국 기관 (회사, 국) 무상기부 물자 (그 가격은 국내 또는 예산 문서 중 동종 제품 가격을 참조함) 는 그 성격과 용도에 따라 각각' 재고 설비',' 설비 투자' 및' 재고 물자' 로 처리한다.

(c) "장비 조달" 과목의 보충 및 사용:

1.' 장비 구매' 과목 아래에' 수입 설비' 와' 수입 재료' 라는 두 가지 상세 과목을 추가합니다. "수입 설비" 는 외자 수입 건축 설비와 그 부품, 영구 기계 설비, 관측 측정 설비의 구매를 계산한다. "수입 물자" 과목은 외자로 수입한 강재, 목재, 시멘트를 계산한다. 케이블 등 구매 업무.

2. 건설기관은 수입설비와 관련된 계산서를 받고 설비가격과 해외보험료, 운송잡비를 지불할 때 본 과목을 차변에 기입합니다. "외국 대출", "은행 예금", "인프라 투자 대출" 등의 과목을 대변에 기입하다.

3. 수입설비는 도착하고 입고되었지만 인보이스를 받지 못한 경우; 월말에 계약가격으로 계상하여' 재고설비-수입설비' 또는' 재고재료-수입재료' 등의 과목을 차변에 기입합니다. "미지급설비" 계좌를 대변에 기입하고 다음 달 초에 같은 빨간 입력을 해서 취소한다. 영수증이 도착하면 정상 절차에 따라 입금하겠습니다.

4. 국내보험료, 수수료, 배송비를 지불할 때 본 과목을 차변에 기입합니다. "은행 예금" 또는 "인프라 투자 대출" 과 같은 과목을 대변에 기입합니다.

5. 월말에 구매 보관비를 분배할 때 본 과목을 차변에 기입합니다. "구매 보관비" 과목을 대변에 기입하다.

6. 월말에 접수된 수입설비의 실제 구매비용 (국외매수, 국내보험, 하역비, 운송료, 구매보관비 포함) 은 상황에 따라 각각' 재고장비-수입설비' (영구설비 부분) 로 옮겨야 한다. 장비 투자-수입 장비 설치, 투자 전출 (예산 포함 및 수입 승인 조사 설계 장비), 평가 대상 투자, 재고 재료-수입 재료, 재료 원가 차이-수입 재료, 지급 장비 및 미수금 (지급된 지출에서 직접 이전) 등의 과목이 필요하지 않습니다. 차기 이월할 때 위의 과목을 차변에 기입합니다. 이 계좌를 대변에 기입하다.

(d) "조달 보관비" 과목의 보충 및 사용:

1.' 구매보관비' 과목 아래에' 수입장비' 와' 수입재료' 라는 두 가지 상세 과목을 증설한다. 수입 설비의 조달, 검수, 보관, 수발 관리를 계산하고, 원가 항목별로 항목별로 상세히 계산할 수 있다.

2. 구매 보관비가 발생할 때 이 과목을 차변에 기입합니다. "은행 예금", "인프라 투자 대출" 등의 과목을 대변에 기입하다.

3. 월말에 분배할 때' 설비구매-수입설비나 수입재료' 과목을 차변에 기입합니다. 이 계좌를 대변에 기입하다.

(e) "재고 장비" 과목의 보충 및 사용:

1. "재고 설비" 과목 아래에 "수입 설비" 상세 과목을 추가하여 외자 수입 설치 장비의 실제 원가를 계산하고 장비 범주 및 이름별로 수량, 금액 상세 회계를 설정합니다.

2. 장비 검사 입고 시 이 과목을 차변에 기입합니다. "장비 조달-수입 장비" 과목을 대변에 기입하다.

3. 설비를 출고하고 설치할 때' 설비투자-설치 중 수입설비' 과목을 차변에 기입합니다. 이 계좌를 대변에 기입하다.

(VI) "재고 자료" 과목의 보충 및 사용:

1. "재고 재료" 과목 아래에 "수입 재료" 과목을 추가하여 외자 수입 구매한 목재, 강재, 시멘트 등의 재료의 실제 원가를 계산하다. 목재, 강재, 시멘트 등을 표시합니다. , 회계 할 상세 계정을 설정하십시오.

2. 구매입고 시 이 과목을 차변에 기입합니다. "장비 조달-수입 자재" 과목을 대변에 기입하다.

2. 공사에 재료를 수거할 때' 건축설치공사 투자' 등의 과목을 차변에 기입하고 이 과목을 대변에 기입합니다.

4. 수입 재고 자재를 건설업체 (또는 계약자) 에 배정하여 공사비를 상쇄하거나 예비비를 선불할 때, 계획 (견적 또는 입찰) 가격으로 계약업체 간 공사금 (선불공사금 또는 선불금) 계정을 차변에 기입하여 이 과목을 대변에 기입합니다. 계획 (추정) 가격과 실제 가격의 차이는' 건설 설치 공사 투자' 로 기재되어 있다.

(7) "재료 원가 차이" 과목의 보충 및 사용:

1.' 재료원가차이' 과목 아래에' 수입재료' 과목을 추가하여 외자수입재료의 실제 가격과 계획 (견적 또는 입찰) 가격 간의 차액을 활용하는 이전과 분배를 계산한다. 목재, 강재, 시멘트에 따라 따로 장부를 지을 수 있다.

2. 수입재료를 시공단위에 분배할 때 재료원가의 차이 (보고금액) 를 배분해야 할 때' 건축설치공사 투자' 등의 과목을 차변에 기입하고 이 과목을 대변에 기입합니다.

(8) "장비 투자" 과목의 보충 및 사용:

1.' 설비투자' 과목 아래에' 수입설비설치 중','

2.' 수입장비 설치 중' 회계에는 투자와 인도설치가 필요한 수입장비가 필요하다. 장비를 설치 할 때, 이 계정은 납품 증명서에 따라 차변에 기입됩니다. "재고 설비-수입 설비" 과목을 대변에 기입하다.

3.' 수입장비 설치 필요 없음' 회계에는 수입설비를 설치하지 않아도 되는 투자 준공 인도가 있다. 도착 검수 후 수입 설비를 설치하지 않고도 투자 완료를 계산할 수 있다. 설비 입고 증빙서에 따라 수입 설비의 실제 원가에 따라 이 과목을 차변에 기입하고' 설비 구매' 과목을 대변에 기입합니다.

생산 단위에 직접 배달되는 수입 설비, 도구 및 기구 (견적 범위 내) 도 본 과목을 통해 계산해야 합니다.

예산 견적에서 설치할 필요가 없는 수입 조사 설계 설비는' 투자 전입' 과목에서 계산한다.

4. 설비투자 완료 인도 사용 시' 인도재산' 과목을 차변에 기입합니다. 이 과목을 대변에 기입하고 "AR 생산단위 투자대출" 및 해당 상세 과목을 차변에 기입합니다. 보류 중인 자본 지출 계정을 대변에 기입합니다.

(IX) "이연 투자" 과목의 보충 및 사용:

1. "상각 대상 투자" 과목 아래에 "환율 손익" 2 차 상세 과목을 추가합니다. "외국 기술자비" 2 급 과목 아래에 "외국 컨설팅 서비스료" 3 급 상세 과목을 증설하다. "대출 이자" 2 급 과목 아래 "외국 대출 이자비" 3 급 상세 과목을 증설하다.

중국은행은 전문가구나 현금계좌 지불 업무의 수수료와 현금이차를 취급하고, 업무와 함께 해당 투자비용이나 지출에 직접 청구한다.

2.' 외국상담서비스료' 3 급 상세 과목은 외국전문가를 채용한 상담서비스료와 내자가 직접 지불하는 관련 상담비, 외사활동비 (외국상담업무와 협력하는 모든 관련 비용 포함) 를 계산하며, 비용이 발생할 때 본 과목을 차변에 기입합니다. "은행 예금-미국 달러 계좌" 등의 과목을 대변에 기입하다.

대외 연락, 공동 설계, 공동 작업, 도면 심사 및 그에 상응하는 외사활동비는 각각' 출국연락비' 와' 해외 설계 및 기술자료비' 에서 계산한다.

3. 공사 비용으로 부담해야 하는 외국 대출 이자와 약속비는' 외국 대출 이자와 약속비' 3 급 상세 과목에서 회계하고 재정부에서 직접 지불하거나 (보조금)' 이자와 약속비 통지' 를 지불할 때 이 과목을 차변에 기입해야 한다. "인프라 투자 대출" (직접 지불 및 선급) 또는 "인프라 충당금-기타 충당금" (보조금) 등의 과목을 대변에 기입합니다.

재정부 (세계은행) 가 미리 지불한 대출 이자는 미리 지급된 이자와 같다.

중국은행의 예금 이자 수입은 대출 이자 지출을 상쇄해야 한다. 중국 은행 예금 이자 소득 명세서를 받을 때' 은행 예금-달러 계좌' 과목을 차변에 기입합니다. 이 계좌를 대변에 기입하다.

4.' 환율손익' 2 급 상세 과목, 건설기간 동안 프로젝트 건설비용으로 부담해야 할 차입통화와 위안화 환율 간의 다양한 차이 (직접 공사나 설비로 들어가는 차이 제외) (차입통화와 실제 지급통화 환율 간의 차이 포함) 세계은행 대출의 경우, 화폐풀 제도와 특별인출권에 따라 대출과 상환을 계산할 때 달러로 환산한 환율과 달러화와 인민폐로 환산한 환율의 차이) 와 승인 (또는 입찰문서에 명시된 환율과 실제 환율의 차이. 발생 시 이 과목을 차변에 기입하다. "은행 예금", "인프라 투자 대출", "외국 대출" 또는 "인프라 세출" 과 같은 과목을 대변에 기입하십시오.

5. 세계은행 기술협력신용 (또는 세계은행 특별신용) 을 이용한 컨설팅 및 교육서비스 지출도 이 계좌에서 계산된다.

(x) "투자로 이전" 과목의 보충 및 사용:

1. "투자 전출" 과목 아래에 "수입 조사 설계 설비" 상세 과목을 추가하여 견적 승인 후 열거된 조사 설계 설비의 투자 완료 및 전출을 계산하다.

2. 설비도착 검수, 투자제출 및 사용자에게 전달할 때 본 과목과 해당 상세 과목을 차변에 기입합니다. "장비 조달" 을 대변에 기입하고 "외상 생산단위 투자 대출-외국 대출" 을 차변에 기입합니다. 보류 중인 자본 지출 계정을 대변에 기입합니다.

(11)' 생산단위 투자대출' 과목의 보충과 사용:

본과에서' 외국 대출' 상세 과목을 증설하여 건설단위를 생산단위에 회수해야 하며, 생산단위가 배정한 외국자금 구입 및 인도 (또는 양도) 의 재산가치와 관련된 기타 기초건설 지출을 생산기관에 통지해야 한다. 항목이 같다.

(12) "유상 설비 및 미수금" 과목의 보충 및 사용:

1.' 유상 양도설비 및 공사비' 과목 아래에' 수입설비 양도' 와' 수입재료 양도' 라는 두 가지 상세 과목을 추가합니다. 외자 수입, 비준을 거쳐 다른 기관에 배정된 설비 (건설 단위, 조사 설계 단위 및 생산 단위가 사용하는 재료 포함) 또는 기타 항목의 미수금을 계산하다. 전입단위나 프로젝트별로 3 급 상세 계정을 설정하고 계산할 수도 있습니다.

2. 수입 설비, 자재 승인 유상 전출시' 재고 설비',' 재고 자재',' 자재 원가 차이' 또는' 설비 구매' 등의 과목을 차변에 기입합니다. 장비, 자재 조달 및 조달로 인한 가격 차이 (품질가격 인하 포함) 는 재정부의 현행' 국유건설단위 회계제도' 규정에 따라 집행해야 한다. 보험료가 나오면, 기초 기금으로 전입한다. 반대로, 다른 비용으로 반제해야 한다.

3. 전입 부서에서 반품한 수입장비 재료가격을 받을 때' 은행예금' 과목을 차변에 기입합니다. 이 계좌를 대변에 기입하다.

4. 국내 투자 프로젝트를 상쇄하거나 외국 자금의 원금이자를 반환할 수 있도록 승인을 받았을 때' 건안 프로젝트 투자' 나' 외국 대출' 등의 과목을 차변에 기입합니다. 은행 예금 계좌를 대변에 기입하다.

(13) "은행 예금" 과목의 보충 및 사용:

본과에' 달러 계좌' 와' 엔 계좌' 등 상세 과목을 증설해 세계은행이나 기타 대출기관에서 인출한 유동자금과 구매 컨설팅 훈련 공동 설계 등의 계약 과정에서 임시 외환 잔액 예금을 계산한다. 전용 계정의 운전 자본 금액이 크고 업무 왕래가 잦은 경우' 달러 운전 자본' 상세 계정을 별도로 설정할 수 있습니다.

(14) "현금" 과목의 보충 및 사용:

본과 목하에 은행이 받아들이지 않는 외화 상세 과목을 증설하여 외자 프로젝트에 사용된 이러한 외화 현금의 납부를 계산하다.

(15) "미지급금" 과목의 보충 및 사용:

본과에' 수입 설비' 를 2 급 상세 과목으로 증설하여 입찰 구매 계약서에 규정된 수입 설비 선급 또는 미지급액을 계산하다. 계약에 따라 일부 외국 및 국내 제조업체 대출을 선불할 때' 미지급설비-수입설비' 과목을 차변에 기입합니다. "외국 대출-대출" 과 같은 과목을 대변에 기입하다. 수입설비가 입고되면 송장 계산서 미지급액에 따라' 설비구매' 과목을 차변에 기입하고, 본 과목이 보충한 설비대금을 대변에 기입하고,' 외국대출-×× 대출' 과목을 차변에 기입합니다.

(16) "도급 단위 간 공사비" (선불공사비 및 지급공사비) 과목 보완 및 사용:

본과는' 선불금' 과' 공사 (담보금) 압류금' 이라는 두 가지 상세 과목을 증설해 입찰 계약 규정에 따라 지불하고 선불금과 공사 (담보금) 압류금을 배정한다. 계약대로 선불금을 지불하거나 체류금을 반납할 때 본 과목을 차변에 기입하고' 외국 대출-×× 대출' 또는' 인프라 투자 대출' 과목을 대변에 기입합니다. 계약에 따라 선불금을 공제하거나 압류금을 압류할 때 건안공사 투자 과목을 차변에 기입하고 이 과목을 대변에 기입합니다.

입찰 계약 규정에 따라 지급되는 선급 재료금은 본과 목적의 해당 상세 과목에서 계산하거나' 선급 재료금' 과목에서 계산할 수 있다.

(17) "기타 거래 금액" ("기타 미수금" 및 "기타 미지급금") 보충 및 사용:

1. 본과에' 선불공급자 보증금',' 선불출국출장비',' 미지급공급자 후금',' 외국청구 및 위약금' 등의 상세 과목을 추가합니다.

2. "공급자 보증금 선급" 과목은 입찰 계약의 규정에 따라 외국 (또는 국내) 공급자에게 선불된 보증금을 계산합니다. 외국 예금을 지불할 때 본 과목을 차변에 기입하고' 외국 대출-대출' 이나' 은행 예금-달러 계좌' 등의 과목을 대변에 기입합니다. 예금을 회수하거나 대출로 사용할 때 관련 과목을 차변에 기입하고 이 과목을 대변에 기입합니다.

당사자 일방이 계약을 이행하지 않는 경우, 계약 규정이나 중재 결과에 따라 상응하는 회계 처리를 해야 한다.

3.' 대출 전 국제출장비' 과목은 외자대출 항목인 출국연락, 디자인 또는 출국훈련, 고찰을 위한 대출 전 출장비를 계산한다. 해외 인원을 위해 외환현금을 지불할 때, 본 과목을 차변에 기입하고 현금-외화 또는 은행 예금-××× × 과목 등의 과목을 대변에 기입합니다. 규정에 따라 귀국하여 결산할 때 관련 과목을 차변에 기입하고 본 과목을 대변에 기입합니다.

4. "공급자 지급 끝수" 계정은 일정 기간 동안 납품 (설치) 수락 후 계약에 따라 공급자에게 지급해야 하는 금액을 계산합니다. 착불 시 "장비 구매" 또는 "재고 장비" 를 차변에 기입하고 "외국 대출" 과 본 과목 (후금) 을 대변에 기입합니다. 규정에 따라 미금을 지불할 때 본 과목을 차변에 기입하고' 외국 대출' 을 대변에 기입합니다.

5.' 대외채권과 위약금' 과목은 외자 이용으로 인한 대외채권과 위약금을 계산한다. 대외청구와 위약금을 수령하거나 대처할 때 계약 규정이나 중재기관의 중재 결과에 따라 이 과목을 대출 (차변) 하고 장비 구매, 은행 예금, 전용기금, 분담 투자 등의 과목을 대변 (차변) 한다.